Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Банковская гарантия бухгалтерский и налоговый учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В случае ее предоставления страховой компанией для проведения операций, облагаемых налогом, подобная услуга подлежит обложению НДС в обязательном порядке, отражается в учете и принимается к вычету. Сумма БГ, обозначенная в договоре кредитного учреждения, учитывается как внереализационные расходы.
Для ведения бухгалтерского учета используется проводка – запись об изменении характеристики объекта в письменном или электронном варианте. Для этого объект описывается при помощи параметров, включающих бухгалтерский счет, аналитические идентификаторы, указываются числовые характеристики, которые подверглись изменениям.
В данном случае объект учитывается на балансе других предприятий, поэтому для его учета используются специальные забалансовые счета, вместо обычных, двойственных проводок по активу и пассиву.
Инструкция по бухгалтерскому и налоговому учету банковских гарантий
Если получение банковской гарантии является обязательным условием деятельности организации, включайте такие затраты в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В противном случае такие расходы признаются внереализационными.
В бухгалтерском учете гарантия отражается в день вступления гарантии в силу, указанный в гарантии, или при наступлении условия вступления гарантии в силу, указанного в гарантии.
Банковская гарантия — письменное обязательство банка-гаранта, предусматривающее осуществление платежа в пользу бенефициара при получении от последнего требования, предъявленного в соответствии с условиями гарантии. ООО «Символ» оформило обеспечение банка для участия в госзакупках, вознаграждение банку составляет 10 000 рублей.
При операциях с гарантийным обеспечением (выдаче, оплате вознаграждения, отзыве и прочем) НДС не выплачивается. Налогообложение не действует и на платежи по возврату кредита принципалом.
Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: «Банковская гарантия бухгалтерский и налоговый учет». Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.
Однако в учете бенефициара возмещение не отражается, он учитывает только возникновение обязанности, обеспеченной гарантией банка, и в случае неисполнения этой обязанности – получение средств от банка.
Бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий у принципала
Основным видом деятельности организация «Альфа» является торговля. «Альфа» получила банковскую гарантию от КБ «Надежный», которая обеспечивает ее обязательства по контракту на поставку товаров для муниципальных нужд. За предоставление гарантии «Альфа» выплатила банку вознаграждение в сумме 40 000 рублей.
Получение банковской гарантии не так давно стало актуальным вопросом в наше современное время. Поэтому на предприятиях, где без банковской гарантии не обойтись, так как является обязательным условием деятельности организации, возникает ряд вопросов на каких бухгалтерских счетах вести учет и как учесть расходы на такую гарантию при расчете налога на прибыль?
В некоторых случаях перед ее выдачей банк просит клиента предоставить финансовое обеспечение в виде контргарантии.
Организация представила банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения обязательств по оплате товара.
Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете
Если в документе не установлено иное, то после того, как наступят условия для выплаты денег бенефициару и банк сделает платеж, принципал должен компенсировать банку уплаченную сумму. Условием для банковского платежа может быть, например, неисполнение своей обязанности принципалом, в том числе неоплата бенефициару его поставки.
Для получения банковской гарантии нужно обратиться в банк с определенным набором документов. Он у каждого банка разный и устанавливается им самостоятельно.
Если гарантия предназначалась для того, чтобы обеспечить долговые обязательства, то расходы, касающиеся займов, относятся к прочим расходам в момент их возникновения или равномерно в продолжение действия договора.
Банковская гарантия снижает риски кредитора по сделке. Так как финансовые интересы кредитора не пострадают, даже если обязательство не будет исполнено.
Если гарантия предназначалась для того, чтобы обеспечить долговые обязательства, то расходы, касающиеся займов, относятся к прочим расходам в момент их возникновения или равномерно в продолжение действия договора.
Этим термином обозначают поручительство третьих лиц, в рассматриваемой ситуации – именно банка, который, как гарант, обязуется перечислить кредитору требуемую сумму в случае, если возникнут нарушения исполнителем контрактных условий (ст. 368 ГК РФ). Основным нарушением, как правило, считают несвоевременную уплату возникшей задолженности.
Покрытие — денежные средства, предоставленные принципалом, в качестве обеспечения в соответствии с заключенным банком договором о предоставлении банковской гарантии.
Одним из распространенных и весьма эффективных способов обеспечения безопасности предстоящей сделки, т.е. снижения финансовых рисков ее участников, является банковская гарантия. Напомним о ее отражении в учете сторон заключаемого соглашения.
В этом случае выполняются эти проводки:
- ДТ76 КТ51. Перечисление вознаграждения банку (300 000 рублей).
- ДТ08 КТ76. Включение суммы вознаграждения в первоначальную стоимость предмета внеоборотных активов.
- ДТ08 КТ60. Принятие недвижимости по передаточному акту на сумму 10 000 000 рублей.
- ДТ01 КТ08. Принятие к учету ОС на сумму 10 300 000 рублей (сумма сделки + вознаграждение банку).
- ДТ60 КТ76. Признание регрессивного требования банковского учреждения на сумму 10 миллионов.
- ДТ76 КТ51. Выплата обязательств перед учреждением в размере 10 миллионов.
В сложившейся на настоящий момент экономической ситуации банковская гарантия — одна из наиболее популярных финансовых услуг. Она является инструментом страхования финансовых рисков, которые могут возникнуть в связи с отказом контрагента от выполнения обязательств.
В соответствии со ст.368 ГК РФ, по договору банковской гарантии банк выступающий поручителем выдает по просьбе клиента (принципала), письменное обязательство уплатить кредитору клиента (бенефициару) денежную сумму* по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.
Бухгалтерский учет представляет собой систему, которая в определенном порядке собирает, регистрирует и обобщает данные о размере капитала предпринимателя или организации, его обязательствах и имущественном обороте и состоянии.
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Как следует из данной нормы, банковская гарантия — это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) выдают по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму при предъявлении им требования о ее уплате.
Официально стороны сделки называются так:
- Гарант — тот, кто выдает банковскую гарантию. Это банк или кредитная организация. Банковские учреждения выдают гарантию за вознаграждение, определенное договором.
- Принципал — тот, кто обращается за гарантийными обязательствами. Это поставщик, подрядчик или исполнитель государственного контракта. По условиям договора с кредитным учреждением поставщик выступает должником.
- Бенефициар — тот, для кого выписывается банковская гарантия. Это заказчик, интересы которого защищают выданные банком гарантийные обязательства.
Вознаграждение гаранту с 1 июня 2015 года не обязательно, поэтому теперь условие о вознаграждении банку должно быть прямо прописано в документе. Иначе сделка будет считаться бесплатной.
В нормативах есть разночтение. Условие о предоставлении гарантии надлежит включать только в тех случаях, когда изначально есть основание полагать, что поставщик не исполнит обязательства (определение ВС РФ по делу № 305-ЭС16-14210 от 30.01.2017).
Учет банковской гарантии у принципала
За выдачу гарантии вы выплачиваете банку вознаграждени Оно может уплачиваться в виде фиксированной платы, в процентах от суммы гарантии, частями в зависимости от срока гарантии.
Банковскую гарантию выдает банк, получает ее поставщик и передает в качестве обеспечения контракта заказчику.
Банковская гарантия – это страховое обязательство, служащее гарантом исполнения договорных условий. Она может быть электронной и письменной. В том случае, если одна сторона договора нарушает условия, второму участнику банковское учреждение переводит компенсацию. В рамках БГ фигурируют эти участники:
- Гарант. Это банковское учреждение, которое берет на себя соответствующее обязательство. При этом другие участники выплачивают ему вознаграждение.
- Принципал. Это исполнитель, который приобретает гарантию.
- Бенефициар. Это заказчик, чьи права защищает банковская гарантия.
Принципал – ООО «Лига» покупает партию товаров стоимостью 2 000 000 руб. с отсрочкой уплаты. Продавец – ОАО «Пегас» под обеспечение обязательства платежа потребовал БГ. Банк гарантию в размере суммы договора выдал.
Как в госконтракте сторонами являются поставщик и заказчик, так и в договоре о гарантийных обязательствах сторонами соглашения выступают принципал и бенефициар. Они обязаны действовать в рамках гражданских норм и правил (ст. 420 ГК РФ). Наличие гарантийного договора страхует возможные действия поставщика. Стороны — поставщик-заказчик, принципал-бенефициар — взаимодействуют в рамках двух соглашений.
Банк-гарант подключается только тогда, когда у поставщика в силу определенных причин не получается исполнить обязательства или он намеренно уклоняется от их исполнения. Обязанность составителя гарантийного договора — четко прописать все основания для выплаты гарантии.
Вознаграждение банка учтите на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/214, от 16 января 2008 г. № 03-03-06/1/7.
Выдача гарантий банками относится к банковским операциям в соответствии с п.8 ч.1 ст.5 Федерального закона от 02.12.1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности».
Документы и основания для бухучета гарантий
Компания заключает сделку на покупку недвижимости на сумму 10 000 000 рублей. Было принято решение о приобретении БГ. Размер вознаграждения составляет 3% от суммы операции. То есть оно составит 300 000 рублей.
Бенефициар для учета суммы БГ открывает забалансовый счет 008, а затем списывает ее по мере погашения долга с кредита этого счета. Обязательно и ведение аналитики по каждому полученному обеспечению. При своевременном погашении задолженности принципалом учет банковской гарантии ограничивается фиксацией ее суммы за балансом и дальнейшим ее списанием.
Далеко не все бухгалтеры в курсе, как именно действовать при работе с этим документом. Ведь его можно выдать, получить, перепоручить, отозвать, у него может закончиться срок действия, или из-за возникших обстоятельств.