Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет по акцизу представляется». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Как правило, применение налоговых вычетов регулируют две статьи соответствующей главы Налогового кодекса. В одной указывается, в каких случаях налогоплательщик имеет право на вычеты, а в другой — как их применять в каждом из указанных случаев. Исходя из этого легче разобраться и применить разъяснения уполномоченных органов.
В связи с этим при определении суммы акциза, которую ПБОЮЛ Ромашкин П.В. должен уплатить в бюджет по итогам месяца, из суммы акциза, начисленной при реализации вина, он может вычесть только 23 400 руб.
Электронная информационно-образовательная среда ФГБОУ ВО «СГЭУ»
В декларации по акцизам за налоговый период плательщик неправомерно указал вычет сумм акциза по возвращенной покупателем алкогольной подакцизной продукции.
Акзицы в России – это почти как федеральный налог типа НДС. Их плательщики должны всецело руководствоваться положениями главы 22 Налогового кодекса РФ.
Если в налоговый орган представляется банковская гарантия, то от уплаты акциза освобождаются налогоплательщики, вывозящие подакцизные товары за пределы России в таможенной процедуре экспорта или при вывозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.
Чтобы улучшить качество автомобильного бензина, в него добавляют спиртосодержащую присадку. Для подобной операции используется два подакцизных товара — автомобильный бензин и спиртосодержащая продукция.
Алкогольная и табачная продукция подлежит обязательной маркировке акцизными марками. Такие товары могут быть ввезены на таможенную территорию России, только если они будут оклеены специальными акцизными марками.
При этом вычитается сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли.
Письмо Минфина России от 6 октября 2015 года N 03-07-06/56970Получение (оприходование), а также приобретение в собственность денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, облагается акцизами.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные либо продавцам при приобретении подакцизных товаров, либо при ввозе на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение.
Порядок уплаты акцизов При исчислении суммы акциза и перечислении ее в бюджет необходимо учитывать установленные налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом. Форма реестра счетов-фактур, выставленных собственниками прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство права на переработку прямогонного бензина (покупателю прямогонного бензина), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]
Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций.
17 нюансов в применении вычетов по акцизам.
При этом производители денатурированного этилового спирта и неспиртосодержащей продукции имеют право отгружать и приобретать указанный спирт без акциза только при наличии у них свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
В случае использования налогоплательщиком в налоговом периоде средних дистиллятов одновременно для переработки и в иных целях порядок определения сумм акциза, относящихся к средним дистиллятам, направленным на переработку и использованным в иных целях, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Добавим, что, если в цепочку операций вмешивается посредник (дилер), это может лишить покупателя подакцизных товаров налогового вычета.
Так при ввозе давальческого сырья (материалов), сырья, предназначенного для производства подакцизных товаров, предполагается возврат акциза.
Соответственно, правила применения этого вычета прописаны в п. 1 ст. 201 НК РФ, согласно которому вычеты производятся при представлении в налоговый орган расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами — производителями подакцизного сырья покупателю, использовавшему данное сырье для производства подакцизного товара.
Ставка акциза на алкогольную продукцию (водку), произведенную с добавлением этилового спирта, установлена также в расчете на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в этой продукции.
В пункте 2 статьи 200 НК РФ предусмотрено следующее. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение и в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.
Винзавод приобрел виноматериалы, произведенные с добавлением этилового спирта. Объемная доля спирта на момент приобретения составляла 15%.
Переработчики прямогонного бензина (ПРБ) имеют возможность применения «акцизных вычетов» в увеличенном размере, применив к сумме акциза специальные коэффициенты.
ООО «Нефтехимик» — производитель полиэтилентерефталата, имеющий соответствующее свидетельство, — приобрело в ноябре 2016 года 1 528 т исходного сырья. Ставка акциза — 3 000 руб./т.
Для применения данного вычета необходимо представить платежный документ с отметкой банка, подтверждающий, что давалец уплатил акциз на таможне.
Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию, а также суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его производстве — при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.
Однако, если у предприятия имеются задолженности перед бюджетом, то сумма, которая должна была быть возвращена на счет организации, зачисляется в счет уплаты задолженностей перед бюджетом.
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при дальнейшем использовании подакцизных нефтепродуктов в производстве других подакцизных нефтепродуктов, в том числе при розливе и (или) смешении (при представлении документов в соответствии с пунктом 9 статьи 201 настоящего Кодекса).
Вычетам по данному основанию подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство и (или) свидетельство на оптовую реализацию и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство.
В начале 2016 года ФНС подготовила два проекта приказа, которыми будут обновлены цифровые Форматы счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), электронные бланки представления документов о передаче товаров (работ, услуг), включающих в себя счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру). И соответствующие документы были приняты.
Налоговый кодекс ( ст 201 Вычеты по акцизам НК РФ 2019 )
Любые торговые марки, знаки и названия товаров, служб и организаций, права на дизайн, авторские и смежные права, которые упоминаются, используются или цитируются на страницах Сайта, принадлежат их законным владельцам, и их использование здесь не дает вам право на любое другое использование.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией по акцизам, составленной за первый налоговый период текущего календарного года, в котором налогоплательщик акцизов начинает использовать право на освобождение от уплаты акцизов без представления банковской гарантии.
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету.
Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации (при представлении документов в соответствии с пунктом 10 статьи 201 настоящего Кодекса).
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса).
Таким образом, стоимость спиртосодержащей продукции списывается на затраты по производству бензина по цене приобретения, то есть с учетом суммы акциза.
На сумму вычетов уменьшается начисленный акциз при наличии комплекта подтверждающих документов (копий договоров, накладных, актов и др.).
ООО «Виктория» закупило за границей 500 л этилового спирта (в пересчете на безводный спирт) для последующей переработки. По ввезенному спирту акциз уплачен в сумме 12 575 руб. (500 л#25,15 руб./л). При транспортировке спирта по России 5 л спирта было утеряно. Период транспортировки составил 10 дней.
Чтобы улучшить качество автомобильного бензина, в него добавляют спиртосодержащую присадку. Для подобной операции используется два подакцизных товара — автомобильный бензин и спиртосодержащая продукция. Однако ситуации двойного обложения акцизом одной и той же единицы измерения налоговой базы не возникает (для бензина — 1 т бензина, для спиртосодержащей продукции — 1 л безводного этилового спирта).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также вычитаются.