Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «К каким активам относится программное обеспечение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В 2019 году указ N 300 перестал применяться к безвозмездной передаче имущества (за исключением денежных средств) от частной организации в пользу государственной.
Ряд корректировок, которые приходится выполнять при трансформации, связаны с нематериальными активами (НМА). Это обусловлено прежде всего тем, что российский учет и учет по МСФО различаются критериями признания данного вида активов.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Возможно, это объясняется тем, что в российском учете традиционно в качестве активов понималось именно имущество, но не имущественные права.
Затраты на внедрение ПО — это затраты на адаптацию, понесенные до начала использования НМА. Если стандартного ПО недостаточно, то организации приходится обращаться к программистам, чтобы они адаптировали его для нужд бухгалтерии. Например, можно добавить в программу функции, позволяющие создавать дополнительные формы отчетности.
В современной основанной на знаниях экономике изменилась оценка значимости активов. В некоторых отраслях экономики нематериальные активы становятся более критичными, чем материальные производственные мощности.
Пунктом 1 ст. 1259 ГК РФ установлено, что авторские права на все виды программ для ЭВМ охраняются так же, как авторские права на произведения литературы.
Также в договоре обязательно должен быть указан порядок уплаты авторского вознаграждения за созданные программы ЭВМ. Авторское вознаграждение может быть включено в заработную плату, премирование, либо иные виды материального поощрения.
Бухучет дополнительных затрат на ПО
В рассматриваемом случае исключительных прав на программное обеспечение организация не приобретает, следовательно, в данной ситуации приобретенное программное обеспечение в составе НМА не учитывается.
Так, распространенной практикой является отнесение программных продуктов (программного обеспечения), таких как программы по ведению бухгалтерского учета, справочно-правовые системы, Microsoft Office и т. д., к расходам будущих периодов.
Таким образом, права на использование программного обеспечения принимаются к бухгалтерскому учету в качестве НМА при условии одновременного выполнения всех условий признания активов НМА.
Сделайте так, чтобы разработчик (если он один) или тим-лидер (если у вас отдел разработки) подготовили вам докладную записку о выполнении служебного задания. В ней содержится информация о функциональности разработанного модуля, либо о функциональности продукта в целом. Также в обращении должен быть тезис о том, что программный продукт к эксплуатации готов.
Порядок учета затрат, понесенных после признания ПО, российскими нормативными актами по бухучету не урегулирован. Как правило, если программа принята к учету, используется и одновременно подвергается адаптации своими программистами или с помощью привлеченной сторонней организации, то затраты на адаптацию списываются в расходы.
Поэтому есть смысл в предписывающем документе относительно каждой КП, которая будет приобретаться, указывать срок ее полезного использования.
Ошибка в бухгалтерском учете повлекла ошибки в налоговой декларации налога на прибыль, в связи с чем необходимо внести в нее соответствующие изменения.
Для такихх НМА срок полезного использования определяется плательщиком самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.
Не страшно, если вы не составляли служебное задание на предыдущих этапах разработки. Ваш продукт наверняка дорабатывается, и начать практику заданий имеет смысл при развитии продукта. В этом случае сформулируйте задание так, чтобы из контекста было понятно: дорабатывается именно существующее решение, работа над которым велась и ранее.
Следует обратить внимание, что в состав нематериальных активов не включают компьютерные программы, на которые фирма не имеет исключительных прав, и затраты на получение лицензий на право ведения определенных видов деятельности.
Когда безвозмездная передача имущества госоргану или госорганизации считается спонсорской помощью, а когда нет? Какие документы нужно оформить в обоих случаях?
Следует обратить внимание, что в состав нематериальных активов не включают компьютерные программы, на которые фирма не имеет исключительных прав, и затраты на получение лицензий на право ведения определенных видов деятельности.
Организация в 2019 г. приобрела и учла на счете 04 «Нематериальные активы» программное обеспечение «Расчет стоимости и трудоемкости ТО для СТО». Права на использование программного обеспечения переданы на срок 12 месяцев.
Приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) для целей налога на прибыль является разновидностью прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 1262 ГК РФ определено, что правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ может по своему желанию зарегистрировать такую программу в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
Инспекция решила, что общество неправомерно исключило стоимость основного средства из налоговой базы по налогу на имущество.
Затраты на адаптацию ПО иногда бывают очень существенны, особенно если речь идет о сложных ERP-системах. ERP-система (сокр. от англ. Enterprise Resource Planning — планирование ресурсов предприятия) — это программа, в которой содержится единая база корпоративной информации.
Таким образом, необходимым условием признания исключительного права на программу для ЭВМ нематериальным активом является его принадлежность организации, что, в свою очередь, предполагает необходимость подтверждения:
- существования программы для ЭВМ как результата интеллектуальной деятельности;
- способности указанного результата приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход);
- основания возникновения у налогоплательщика исключительного права на программу для ЭВМ.
В договоре срок использования не указан. Стоимость одного из продуктов превышает 40 000 руб. Как классифицировать данные объекты в целях бухгалтерского учета? Являются ли они основными средствами?
Программное обеспечение не относится к основным средствам
Для целей бухгалтерского учета объект, подлежащий учету, классифицируется в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их.
США, например, стали учитывать программные продукты при расчете ВВП только в 1999 году. А сегодня при оценке инвестиций для расчета валового продукта по-прежнему не принимают во внимание затраты на маркетинговые исследования, брендирование и обучение персонала, хотя компании тратят на это огромные суммы денег.
Однако, судя по всему, в указанной консультации речь идет о приобретении прав интеллектуальной собственности на КП.
Поэтому если вы приобретаете КП именно как конечный пользователь, вероятность встретить в налоговой накладной код «62.01» у вас достаточно невелика. Это возможно разве что в том случае, если КП разрабатывалась специально для вас.
Как известно, НМА не имеет материально-вещественной структуры, однако иметь документ, подтверждающий исключительное право вашей фирмы на этот актив, необходимо. Данное требование относится как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету. Причем в том случае, когда ваша фирма сама создала НМА, и в случае когда он приобретен, документы нужны разные.
Если компьютер как объект бухгалтерского учета имеет вполне определенные рамки (при стоимости свыше 100 минимальных месячных размеров оплаты труда он подлежит учету в составе основных средств; при стоимости ниже данного лимита он относится к малоценным и быстроизнашивающимся предметам), то для компьютерных программ в настоящее время отсутствует единый общеметодологический подход.
В российском учете объект относится к НМА в том случае, если он находится у компании на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Поэтому право на использование программного продукта, не разработанного компанией, по российскому учету не подпадает под действие ПБУ 14/2000.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия)».
Программы для ЭВМ как нематериальный актив
Поэтому в налоговом учете стоимость правовой базы можно отразить сразу, списав их на прочие расходы (п. 1 ст. 272 НК).
Следует отметить, что предложенный финансистами вариант учета не единственный. Арбитражные суды разрешают учитывать затраты на приобретение неисключительных прав единовременно.
Персональные компьютеры и ноутбуки: диагностика, ремонт, профилактическое обслуживание, замена и установка дополнительных компонентов, установка и оптимизация операционных систем и прикладного ПО, обновление драйверов, обновление BIOS, подключение периферийных устройств.
Исходя из этого, представители финансового ведомства рекомендуют списывать расходы на приобретение неисключительных прав равномерно в течение нескольких периодов.
Учет программы у конечного потребителя
В МСФО в качестве НМА признаются не только исключительные права на программные продукты, но и право пользования такими продуктами, полученное на основании лицензионного соглашения.
Порядок учета нематериальных активов регулируется ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». К нематериальным активам отнесены, в частности, объекты интеллектуальной собственности, на которые у организации имеется исключительное право (исключительное авторское право на программное обеспечение, базы данных) (п. 3 ПБУ 14/2007).
Организация купила диск с компьютерной программой. Как его учесть?
Не следует забывать, что для уменьшения налога на прибыль, затраты должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ. То есть налогоплательщик должен иметь обоснование и документальное подтверждение данных издержек.
Для учета справочно-правовых систем и бухгалтерских программ можно ввести дополнительный забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, приобретенные на правах пользования».