Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обособленное подразделение статья нк рф». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Каждое обособленное подразделение декларацию подает в инспекцию, по месту своего нахождения, заполнив титульный лист, подраздел 1.1, подраздел 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02.
Налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
Как обособки отчитываются по НДФЛ
Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту нахождения головной организации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Учитывая позицию ФНС России и арбитражную практику, при создании обособленного подразделения не в форме филиала (представительства) как на территории, подведомственной той же инспекции, где сама организация стоит на учете, так и на иной территории, следует сообщать о его создании в налоговый орган по месту учета головной организации.
В Налоговом кодексе нет понятий «филиал», «представительство», «дополнительный офис» (или аналогичных). В статье 11 НК РФ дано лишь определение одному обобщенному понятию — «обособленное подразделение организации».
Порядок снятия с учета филиалов и представительств юридических лиц
Суд не согласился с тем, что по месту выполнения работ исполнителем были созданы обособленные подразделения. Он указал, что для признания подразделения обособленным необходимо создание рабочих мест, находящихся под контролем работодателя. Такой контроль предполагает наличие у работодателя прав по распоряжению, пользованию, владению помещением, где расположены рабочие места.
Дабы исключить применение УСН крупными и средними компаниями, в Налоговый кодекс внесли множество ограничений.
Счета-фактуры имеют специальную нумерацию: после порядкового номера через знак «/» указывается индекс обособленного подразделения.
Признак первый. Налоговый кодекс не содержит понятия рабочего места, поэтому стоит обратиться к Трудовому кодексу.
Предусмотрена обязанность информировать налоговые органы о создании и закрытии обособленных подразделений (ст. 23 НК РФ).
При продаже товаров заполняется строка 3 – название и адрес обособленного подразделения (если товар отгружается этому подразделению).
Обособленное подразделение может вести деятельность, приобретать и отгружать товары, выполнять работы, оказывать услуги.
НК РФ требует от налогоплательщиков-организаций сообщать в налоговые органы о создании каждого обособленного подразделения. Сделать это нужно в течение месяца со дня его образования.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Надомник обособленного подразделения не образует, т.к. в этом случае не выполняется условие о нахождении рабочего места под контролем работодателя. По той же причине не будет обособленного подразделения и при направлении сотрудника в командировку.
Налог на имущество по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, исчисляется исходя из ставки налога, которая действует на территории субъекта, на которой находится ОП, средней стоимости амортизируемого имущества каждого ОП, определенной за соответствующий период.
Организация, создающая ОП должна внести информацию о ее образовании в учредительные документы. Обособленные подразделения могут выступать в роли представительств и филиалов. Представительство- это обособленное подразделение, которое создается для представления интересов организации и их защиты.
Налог на имущество по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, исчисляется исходя из ставки налога, которая действует на территории субъекта, на которой находится ОП, средней стоимости амортизируемого имущества каждого ОП, определенной за соответствующий период.
Налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Записаться на бесплатную консультацию
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Например, чтобы сообщить о созданном обособленном подразделении направьте в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1 (утверждено приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362).
Признак второй. Налоговый кодекс не дает определения территориальной обособленности. Однако, по нашему мнению, подразделение будет считаться территориально обособленным, если адрес его местонахождения отличается от адреса местонахождения головной организации, указанного в учредительных документах.
Налоговый кодекс требует постановки организации на учет по месту нахождения ее обособленных подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Обратите внимание: адресом обособленного подразделения может быть и адрес объекта незавершенного строительства.
Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующим образом:
- в федеральный бюджет: по месту нахождения головной организации;
Налог с доходов за работу в каждом ОП уплачивается в адрес налогового органа по месту учета каждого из этих ОП пропорционально отработанному времени.
НК РФ). И для налоговых целей совершенно неважно, провела ли компания в связи с этим юридические процедуры. Казалось бы, все просто: есть рабочее место в другом городе — подавай уведомление. Нет — не подавай. Но такая простота таит в себе множество проблем.
Из этого можно сделать первые выводы по ситуациям, когда обособленного подразделения в смысле, придаваемом этому термину НК РФ, не появляется.
Следует отметить, что ОП уплачивают НДФЛ за работников и сдают отчетность только в том случае, если они выделены на отдельный баланс и имеют расчетный счет в банке. В обратном случае, налог уплачивает головная организация, она же и подает отчетность по итогам налогового периода в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете обособленное подразделение.
Иными словами, Вам могут пересчитать все налоги за последние три года, предложив для начала оплатить НДС со всего оборота за эти самые последние три года.
В случае, если у организации имеется несколько подразделений, расположенных на территории одного субъекта РФ, то между всеми ОП налог можно не распределять.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.
Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Рабочее место – место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст.209 ТК РФ).
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
Сумма налога, приходящаяся на организацию и на каждое ОП, исчисляется как средняя арифметическая величина среднесписочной численности работников или выплат в пользу работников и удельного веса остаточной стоимости активов, в отношении которых начисляется амортизация.
По мнению судей, под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
Примером того, как суды решают вопрос с подконтрольностью рабочего места, является постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 по делу № А81-4793/2014. В нем рассмотрена ситуация, когда компания-исполнитель заключила с заказчиком договоры на выполнение собственной автотранспортной, специальной и строительно-монтажной техникой работ на объектах заказчика.
Пошаговая инструкция по регистрации
Таким образом, можно сделать вывод, что рабочее место должно быть оборудовано, создано работодателем и находиться под его прямым или косвенным контролем.
При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает в территориальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФСС подается по месту учета обособленного подразделения.