Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация нма в налоговом учете 2018». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
При линейном методе амортизацию нужно начислять ежемесячно отдельно по каждому объекту НМА. При нелинейном — амортизация рассчитывается по амортизационной группе (подгруппе) в целом. Суммы начисленной амортизации учитывайте в составе расходов, связанных с производством и реализацией.
Остаточная стоимость объекта НМА определяется как разность между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за период его использования.
Какие активы предприятия можно назвать нематериальными
Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.
В Плане счетов имеется счет 05 «Амортизация нематериальных активов», который можно использовать для начисления амортизации. Рассчитанная сумма амортизационных отчислений ежемесячно списывается проводкой Д20 (44) К05.
Нематериальные активы (НМА) компании характеризуются следующим:
- структура материального характера у объектов отсутствует;
- есть возможность отличить такие активы от другого имущества компании;
- НМА используются в производственном процессе, либо в ходе оказания различных услуг;
- приносят владельцу финансовую прибыль;
- собственник не намеревается продавать активы.
Выбранные для целей налогового учета методы амортизации объектов НМА должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения. Сумма амортизации для целей налогообложения должна определяться организациями ежемесячно. Амортизация должна начисляться отдельно по каждому объекту НМА.
Помните, что учет амортизации зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метода начисления или кассового метода.
Аналитика счета 05 всегда ведется по каждому отдельному объекту НМА. Это необходимо для того, чтобы амортизационная сумма рассчитывалась с учетом срока использования производственной единицы.
Применение ПБУ 18/02 в учете нематериальных активов
Следовательно, ноу-хау, секретная формула или процесс, информация в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта могут быть отнесены к НМА и в бухучете, но при соблюдении тех условий, которые установлены пунктом 3 ПБУ 14/2000.
Начислена амортизация основных средств в 2018-2019 годах — как проверить правильно ли произведен расчет и отражена амортизация в бухгалтерском учете и отчетности? При методе начисления датой осуществления таких расходов признается дата расчетов согласно условиям договора, либо дата получения документов на продукт, либо последнее число отчетного (налогового) периода (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Порядок бухгалтерской амортизации в 2018-2019 годах не претерпел изменений. Однако в 2016 году изменения коснулись налогового учета. Так, законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ (пп. 7–8 ст. 5) были введены поправки в ст. 256, 257 НК РФ. Заключаются они в увеличении показателя стоимости имущества, не относимого к амортизируемому.
Налоговый учет амортизации нематериальных активов
Амортизация в отношении нематериальных активов также обязательна к начислению, как и для материального имущества компании. Полученная сумма формируется, а затем отражается на счете 05.
Период полезного использования НМА определяется с учетом следующих рекомендаций:
- Для интеллектуальной собственности СПИ определяется сроком действия патента, свидетельства либо иного ограничения по сроку использования, согласно действующему законодательству РФ.
- По иным нематериальным активам собственности СПИ определяется в соответствии с договором, на основании которого осуществляется использование данного НМА.
- Если по имуществу СПИ определить невозможно, то установите срок использования, равный 10 годам.
- Для отдельных категорий НМА собственник вправе установить СПИ самостоятельно, но не менее 2 лет (24 месяцев). Такие категории собственности поименованы в п. 2 ст. 258 НК РФ .
Учет расходов на приобретение НМА зависит от того, является ли актив амортизируемым имуществом или нет.
Отметим, что СПИ, установленный при вводе в эксплуатацию, может быть увеличен. Например, если в результате проведенной реконструкции, технического перевооружения или модернизации характеристика объекта позволяет увеличить срок его эксплуатации.
Учет расходов на приобретение НМА зависит от того, является ли актив амортизируемым имуществом или нет.
Начисление амортизации с момента принятия к учету НМА по текущую дату не прерывалось. Срок полезного использования не истек. Правомерно ли включение в расходы для целей налогообложения суммы амортизации, начисленной в период с 21.03.2016 по текущую дату?
Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.
Расходы по страхованию нематериального актива, начисленные до принятия его к учету, также включаются в первоначальную стоимость НМА в бухучете, а в налоговом учете они признаются одномоментно. Поэтому возникают налогооблагаемые временные разницы.
В первом случае срок полезного использования – это период, на который предприятию выдано право пользоваться данным активом, этот срок прописывается в документах, на основании которых получено исключительное право (патент, свидетельство и пр.).
В Письме, в частности, сказано, что в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
јћќ–“»«ј÷»я Ќ≈ћј“≈–»јЋ№Ќџ’ ј “»¬ќ¬
Если договором установлен срок использования программного продукта, то согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ расходы на его приобретение признаются равномерно в течение срока, установленного договором. Если же условиями договора срок использования не определен, расходы в целях налогообложения прибыли признаются в момент их возникновения исходя из условий сделки.
В соответствии со ст. 259 НК РФ методы (способы) расчета сумм амортизации нематериальных активов аналогичны методам расчета сумм амортизации основных средств. Начисление амортизации по объекту НМА осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.
Форма баланса не предусматривает отдельную строку для суммы начисленной на отчетную дату амортизации. Но эта сумма участвует в формировании показателя строки 1150 как регулирующая величина. А именно — для отражения того, как по указанной строке формируется показатель в нетто-оценке: первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму накопленной амортизации.
При этом законодатель в этом же подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ предоставляет возможность включать эти суммы в расходы не одномоментно в полном объеме, а распределив сумму во временном интервале, большем, чем один отчетный период. Срок для постепенного признания расходов определяется как предполагаемый срок эксплуатации.
Учет нематериальных активов: простыми словами о сложном
Итак, чтобы учесть амортизационные исчисления по НМА в составе затрат для налогового учета, необходимо соблюсти определенные требования:
- Нематериальный актив должен быть приобретен за счет средств предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.
- Срок (период) полезного использования объекта не может быть менее года, то есть 12 месяцев.
- Объект используется в деятельности, которая приносит экономическому субъекту доход.
- Сформированная первоначальная стоимость не менее 100 000 рублей.
В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом (п. 28 ПБУ 14/2007).
В соответствии с п. 2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту НМА начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Амортизационные отчисления по НМА прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета (п. 32 ПБУ 14/2007).
Однако есть исключения. Чиновники закрепили перечень имущества, в отношении которого может применяться только линейный метод начисления амортизации. В части нематериальных активов это объекты НМА, отнесенные к 8-10 амортизационным группам.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.
Вероятно, в акте нужно указать, на основании чего принимается решение о приостановке деятельности. И акт… Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета нематериального актива для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Особенности начисления амортизации нематериальных активов
В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается (п. 31 ПБУ 14/2007).
Учет нематериальных активов во многом схож с учетом основных средств. Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов и списания ее на расходы во многом совпадает. Тем не менее есть ряд различий в их учете, а значит, и в применении ПБУ 18/02.
Статья 251 НК РФ не содержит случаев, когда стоимость безвозмездно полученного НМА не учитывается налогоплательщиком при определении налогооблагаемой базы, так как в пункте 11 статьи 251 НК РФ, речь идет исключительно о безвозмездно полученном имуществе. В связи с чем, организация, получающая безвозмездно НМА, обязана признать внереализационный доход в сумме его рыночной стоимости.
Прекращение начисления амортизации
С 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления, необходимо рассчитывать амортизацию и списывать ее величину в расходы.
Патент досрочно прекратил свое действие в связи с неуплатой патентной пошлины за поддержание его в силе. Действие патента восстановлено с 20 июля 2011 года до истечения срока его действия, а изобретение продолжало использоваться и в период прекращения действия патента, и после его восстановления. ООО «ВЕСНА» приобрело в собственность нематериальный актив стоимостью 5 000 000 рублей. СПИ имущества — 5 лет. Компания выбрала линейный метод начисления АМ.