Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет фактура комиссионера образец заполнения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Другими словами, при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары, работы или услуги, имущественные права от своего имени, в строке 6 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.
Отражение поступления средств от комиссионера, полученных им от покупателей в результате реализации товаров комитента, осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции «Комитент. Отчет от комиссионера».
Примерная форма отчета комиссионера о выполнении договора комиссии (на продажу имущества Комитента) (подготовлено экспертами компании — Гарант — ).
Счет фактура комиссионера, образец
Да. Содержать НДС отчет комиссионера должен, так как в Налоговом кодексе сказано, что освобождение от налогообложения не распространяется на посреднические услуги, даже если они связаны с реализацией ТМЦ.
Не может: документ нужен, это прописано в Гражданском кодексе. Кроме того, без него учет будет некорректным — не все товары можно будет учесть. Скачайте и используйте наш отчет комитенту: образец заполнения уже готов, нужно только подставить свои данные.
Сразу отметим, что в момент передачи товаров комиссионеру на реализацию, комитент не должен составлять счет-фактуру. Ведь этот документ составляется при реализации, а передача товара комиссионеру не является реализацией — ведь перехода права собственности в тот момент не происходит. Поэтому передача товаров от комитента посреднику сопровождается только выдачей накладной.
То есть счет-фактуру на стоимость реализованных товаров покупателю выписывает комиссионер. Но в книге продаж он его не регистрирует, и уплачивать НДС с выручки, полученной от реализации товаров, комиссионер, соответственно, тоже не будет. Ведь на самом деле эта выручка не его, а комитента, следовательно, именно комитент должен будет заплатить с этой выручки налоги.
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Как правило, речь идет о сделках по продаже или покупке имущества, необходимого для комитента.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы, лицензируемые услуги — лицензированы.
По договору комиссии N [ вписать нужное ] от [ число, месяц, год ] Комиссионер получил от Комитента поручение на совершение сделки (сделок) по продаже продукции, приобретенной (произведенной) Комитентом по цене, указанной в приложении к договору, в установленные сроки.
Посредник выставляет счет-фактуру не для того, чтобы самому начислять налог, а для того, чтобы это сделал комитент (принципал). При реализации товаров населению за наличный расчет, когда посредник выдает покупателю кассовый чек, ему можно обойтись без выписки счетов-фактур.
Обратите внимание: составлять счета-фактуры при отгрузке товаров или получении предоплаты от покупателей должны и те посредники, которые применяют упрощенку или ЕНВД. А на сумму посреднического вознаграждения компании на спецрежиме счета-фактуры не выписывают.
Многие организации и индивидуальные предприниматели работают с посредниками в рамках договоров поручения, комиссии или агентских договоров. Договоры могут быть заключены как на продажу, так и на покупку товаров (работ, услуг).
Комиссионер (агент) составляет счет-фактуру при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров.
Ответ на данный вопрос зависит от применяемой комиссионером (агентом) системы налогообложения. Если это общий режим, то счет-фактуру посредник должен составить на сумму своего вознаграждения, а также на товары, реализованные или приобретенные для комитента (принципала).
Следовательно, не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров (работ, услуг) посредник обязан выписать на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах. В выставленном покупателю счете-фактуре он указывает в качестве продавца наименование своей организации в соответствии с учредительными документами (или ФИО ИП). См. письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-07-09/15077.
Таким образом, отчет комиссионера является обязательным документом в соответствии с Гражданским кодексом. Кроме того, он необходим для налогового и бухгалтерского учета. Ведь доходы и расходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль, должны быть подтверждены первичными учетными документами (ст. 313 НК РФ).
Полученный от посредника счет-фактура на сумму вознаграждения принципал (комитент) регистрирует в книге покупок и в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пункты 1, 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, первый абзац п. 11 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Расчеты за товары с участием посредников традиционно имеют много «подводных камней» для каждой из сторон договора, один из них — это составление счетов-фактур. Для комиссионеров (агентов) и комитентов (принципалов) существует отдельный порядок составления счетов-фактур, который достаточно подробно прокомментирован в Письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected] <1>.
Дополнительно посредник выставляет принципалу счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Этот счет-фактуру агент (комиссионер) регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж (пункты 1, 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, первый абзац п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
При этом комитенты, реализующие товары (работы, услуги) по договору комиссии от имени посредника, регистрируют в книге продаж выданные ему счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (посредником) покупателю (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137).
ООО «Посредник» выставило в адрес ООО «Покупатель» счет-фактуру на предоплату № 899 от 11.06.2010. Данные счета-фактуры комиссионер передал комитенту по факсу. Комиссионер 25 июня отгрузил в адрес покупателя товары комитента и выставил покупателю счет-фактуру на товары № 1005 также 25 июня.
Особенности комиссионной схемы торговли
Этот документ он должен зарегистрировать у себя в книге продаж и второй экземпляр счета-фактуры передать комитенту.
Вот такой порядок должен соблюсти посредник, что четко следует из Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02. 12. 2000 № 914.
Можно сказать, что комитент (принципал) берет данные счетов-фактур посредника и меняет в них данные о продавце, то есть указывает в строках 2, 2а и 2б свое наименование и место нахождения в соответствии с учредительными документами, а также свой идентификационный номер и код причины постановки на учет. Перевыставленному счету-фактуре комитент (принципал) присваивает свой номер.
Поясним. Поскольку комиссионный договор предполагает поручение посреднику по продаже товара, то последовательность действий комиссионера должна быть такова: сначала заключается договор комиссии, затем — договор купли-продажи (или договор поставки).
В электронной же системе счет-фактура, выставленный комиссионером покупателю, отразится как его реализация, а полученный от комитента — как приобретенный им товар (работы, услуги). Это неправильно.
В договоре комиссии указано, что комиссионер может реализовать товары комитента по любой цене, но не ниже стоимости передачи товара.
На основе операции «Комитент. Отчет от комиссионера» формируется бланк «Отчет от комиссионера» с помощью соответствующего пункта контекстного меню данной операции. Также на основе этой операции формируется счет-фактура (на основе данных счета-фактуры, полученного от комиссионера) от имени комитента на имя покупателя, который в дальнейшем передается комиссионеру.
Все иные неупомянутые строки и графы заполняются посредником в общем порядке, предусмотренном Правилами ведения книги покупок и книги продаж.
Одновременно агент (комиссионер) сообщает принципалу (комитенту) показатели выставленного покупателю счета-фактуры.
Как зарегистрировать счет-фактуру?
См. также письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153, от 10.05.2012 N 03-07-09/47. В табличной части повторяются все данные счета-фактуры, выставленного агентом в адрес покупателя.
Там всегда фигурирует реальный продавец и реальный покупатель. При желании комитент может внести в такой счет-фактуру дополнительную информацию о посреднике.
Комиссионером выполнены все обязательства, обусловленные договором комиссии N [ вписать нужное ] от [ число, месяц, год ], перед Комитентом.
Вероятно, в акте нужно указать, на основании чего принимается решение о приостановке деятельности. И акт…
После продажи товара комиссионер представляет комитенту отчет о реализованных товарах по установленной в договоре комиссии форме. К отчету прикладываются экземпляры или копии первичных учетных документов (накладные, счета-фактуры).
Работа по договору комиссии может быть направлена не только на реализацию товаров через посредника, но и на приобретение товаров через посредника.
Выставленные счета-фактуры комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В книге продаж эти счета-фактуры учитывать не нужно. НДС на стоимость отгруженных товаров начисляет не комиссионер, а комитент. Поэтому показатели этих счетов-фактур нужно сообщить комитенту. Для этого можно передать ему копии счетов-фактур.
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Как комитенту (принципалу) составить счет-фактуру при реализации товаров?
При отгрузке он выставляет счет-фактуру на имя реального покупателя ООО «Одежда и обувь», указывает в качестве продавца себя, в качестве покупателя — реального покупателя ООО «Одежда и обувь».
В документе обычно указывают сведения о том, какие сделки совершил комиссионер и на каких условиях. Если при реализации товаров у вас были расходы, информацию о них тоже надо вписать в отчет комиссионера о продажах. Образец МоегоСклада содержит эти и другие нужные сведения.
Если комиссионер активирует эту ячейку и ставит галочку «Не отражать в Реестре», счет-фактура не отразится у него в Реестре покупок и продаж для расчета НДС.
Комитент перевыставит в адрес комиссионера (ООО «Посредник») счета-фактуры на «предоплату» и на «отгрузку». Независимо от того, когда он фактически это сделает, в счете-фактуре на «предоплату» должна быть указана дата 11.06.2010, а на «отгрузку» – 25.06.2010. В детализации накладной указываем товары, реализованные комиссионером. Для каждого из товаров автоматически рассчитывается сумма вознаграждения на основе процента и варианта расчета вознаграждения, указанных в шапке документа, однако в случае необходимости можно указать свою сумму вознаграждения.