Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация в валюте курсовые разницы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В соответствии с вышеуказанным ПБУ в 2019–2020 годах, как и в предыдущие периоды, валютные операции в бухгалтерском учете отражаются исключительно в рублях.
В результате операции организация истратила на покупку 580 000 руб. (58 руб./долл. х 10 000 долл.). А на расчетный счет поступила валюта в рублевом эквиваленте 600 000 руб. (60 руб./долл. х 10 000 долл.). Курс покупки ниже курса ЦБ РФ, значит разница отрицательная.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Как учесть курсовую разницу при покупке основных средств
Постоянные налоговые обязательства (активы) организация отразит в случае, когда расхождения между двумя учетами никогда не будут устранены. Например, когда юридическое лицо несет издержки, не принимаемые в силу требований НК РФ. Затраты на благотворительную помощь нельзя принять в НУ, в то же время в бухучете они являются расходом.
Применять положение обязаны все юридические лица на общей системе налогообложения, которые платят налог на прибыль. Исключение составляют:
- малые предприятия с численностью сотрудников не более 100 человек;
- организации, которые занимаются определенной законом деятельностью ( ч.5 ст.6 ФЗ о бухучете).
В том случае, если при продаже валюты курс ЦБ РФ будет выше курса банка (при покупке — курс ЦБ РФ ниже курса банка), тогда отразите отрицательную курсовую разницу. В УСН такая разница не учитывается.
В данном случае стоимость реализованных товаров покупателю и сумму НДС в рублях продавец определяет по курсу Банка России на день отгрузки. При получении оплаты за поставку сумму НДС пересчитывать не следует, поскольку все курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов (расходов). Следовательно, сумма НДС останется без изменений.
Также организации должны определять курсовые разницы на отчетные даты: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Это необходимо для того, чтобы остатки по валютным счетам в бух. отчетности в рублевом эквиваленте соответствовали действительности. Положительная курсовая разница возникает, если курс валюты повысился с даты последней операции. Отрицательные возникают, если он снизился.
Во всех других случаях курсовая разница зачисляется к финрезультату, уменьшая или увеличивая его итоговое значение.
Курсовая разница образуется именно тогда, когда организация осуществляет пересчет денежных средств в валюте, а также задолженностей, которые необходимо погашать. В случае внесения аванса за товар, а только после его отгрузки выплата основной суммы наблюдается самая непростая и сложная ситуация при расчете курсовой разницы.
Учет реализации товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте
И в заключение остановимся еще на одном вопросе — учете курсовых разницах единоналожником (юрлицом). Причина тому — существующее мнение контролирующих органов.
Подскажите пожалуйста. Нам поставщик выставляет счет в ЕВРО. Производим оплату (аванс) по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Отгружают товар на меньшую сумму. Получается аванс на следующую поставку. Поставщик в следующий раз зачитывает этот аванс по курсу на день нового счета. Правильно ли это? И вообще курсовая разница берется? Отгрузка в рублях, расчет в рублях. Валютного счета нет.
На дату проведения хозоперации (при движении денежных средств), а также на отчетную дату (остатки в кассе / на счете) необходимо пересчитать в рубли всю наличную/безналичную валюту в кассе/на валютном счете.
Согласно п. 3 ПБУ 3/2006 датой совершения операции в иностранной валюте является день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.
Расходы, произведенные в валюте, тоже надо пересчитывать в рубли. Это необходимо только для ИП на УСН 15% и ООО (независимо от применяемой системы налогообложения). Для расчета суммы расхода необходимо ориентироваться на курс ЦБ РФ на день оплаты товара (работы, услуги).
Положительная курсовая разница — это разница, которая приводит к увеличению финансового результата (добавочного капитала, налоговой базы по налогу на прибыль).
В учете валютных операций для пересчета стоимостных показателей в российские рубли используется лишь официальный курс Центробанка данной валюты к рублю. Исключение составляют случаи, когда для пересчета в рубли стоимости денежного обязательства или материального актива специальным законом или договором установлен иной курс, по которому надлежит пересчитать сумму к уплате.
Так, при пересчете дебиторской задолженности и валютных средств положительная курсовая разница возникает при повышении курса иностранной валюты по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета.
Так, для отражения в учете и отчетности стоимостные значения обязательств и активов юрлица, выраженные в иностранной валюте, а также величина запасов в инвалюте должны быть пересчитаны в рубли.
Стоимость основных средств, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату перехода права собственности от продавца к покупателю.
Отражение курсовых разниц по правилам бухгалтерского и налогового учета
Отложенные налоговые активы (обязательства) отражают, когда возникают временные расхождения между проводками по бухучету и в НУ. Например, в бухучете расходы признаются раньше, чем в НУ. В противовес – разные периоды признания доходов для разных видов учета. Чтобы устранить разницы, применяют счет 09 и счет 77 бухучета. На первом учитывают отложенные активы, на втором – обязательства.
В Отчете о финансовых результатах положительные курсовые разницы показывают по строке 2340 «Прочие доходы».
В связи с этим пересчитывать задолженность покупателя при изменении курса валюты на упрощёнке не нужно.
Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте (у. е.), для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Банком России.
Курсовые разницы в налоговом учете признаются как внереализационные доходы (расходы) в соответствии со ст. 250, 265 НК РФ.
В результате операции организация перечислила банку в рублевом эквиваленте 600 000 руб. (60 руб./долл. х 10 000 долл.). А на расчетный счет поступило 620 000 руб. Курс продажи превышает курс ЦБ РФ, значит разница положительная. В итоге операции учитывается доход в виде положительной курсовой разницы в размере 20 000 руб. (620 000 — 600 000).
В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
В бухгалтерском учете курсовые разницы учитывают в прочих доходах или в прочих расходах. Но есть исключения из этого правила. Например, курсовые разницы по расчетам с учредителями (участниками) по вкладам в уставный капитал относят на увеличение или уменьшение добавочного капитала.
Курсовые разницы в зависимости от их влияния на финансовый результат (добавочный капитал) и на налоговую базу по налогу на прибыль могут быть как положительными, так и отрицательными.
СПРАВОЧНО! Использование термина курсовых разниц характерно для компаний, осуществляющих экспортно-импортную деятельность.
Аналогичная ситуация с покупкой валюты. Если на дату покупки курс покупки ниже курса ЦБ РФ, возникает положительная разница, которая должна быть учтена в УСН.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расчет показателя курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете производится по общим правилам.
В этой формулировке положительность или отрицательность курсовой разницы отражает не ее влияние на доходы, а направление отклонения курса обмена от официально установленного ЦБ РФ.
Перевод в национальные валютные знаки осуществляется по курсу, утвержденному ЦБ РФ на дату исполнения имеющегося обязательства. До момента фактического принятия объекта к учету может пройти время, за которое величина курса будет обновлена. Разница между пересчитанными на рубли стоимостными оценками на момент возникновения обязательств и день постановки актива на баланс будет считаться курсовой.
Специалисты также обращают внимание, что не стоит забывать о возможности курсовой потери в случае понижения курса валют.
Заместителю генерального директора ООО «Полет» А.Б. Иванову 15 февраля отчетного года было выдано под отчет 600 долл. США на командировочные расходы. Согласно авансовому отчету, утвержденному 20 февраля отчетного года, расходы на командировку составили 500 долл. США.
О появлении курсовых разниц не идет речь, если был сделан перевод в качестве полной предоплаты (или получен аванс в размере 100%). Норма пояснена в Письме Минфина от 22.06.2015 г. под № 03-03-06/1/35865. Нет необходимости вычислять разницу между колебаниями курса валют в ситуации с выдаваемыми или получаемыми задатками.
Как известно, учет инвалютных операций ведется и в валютном, и в гривневом выражении. Вместе с тем колебания валютного курса приводят к изменчивости стоимости иностранной валюты по отношению к гривне. О возникающих в связи с этим курсовых разницах и особенностях их учета мы сейчас и поговорим.
На порядок расчета НДС у продавца при расчетах в у. е. влияет момент оплаты покупателем товаров, если они оплачены авансом, и момент отгрузки товаров, которые еще не были оплачены. Курсовые разницы, возникающие в учете, на исчисление НДС не влияют и полностью учитываются в составе прочих доходов или расходов для целей расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 153 НК РФ).
Как отражать курсовые разницы в налоговом учете
В дальнейшем их не пересчитывают ни на дату утверждения авансового отчета, ни на дату составления бухгалтерской отчетности (п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006). Поэтому в авансовом отчете выданные авансы в иностранной валюте отражают по курсу, который действовал на дату выдачи (п. 9 ПБУ 3/2006).
Внереализационные доходы и внереализационные расходы в виде курсовых разниц учитываются для целей исчисления налога на прибыль организаций на соответствующие даты их признания.