Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет излишне перечисленных страховых взносов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Это позволит своевременно определить наличие переплаты и принять необходимые меры для зачета (возврата) излишне перечисленных сумм.
При этом следует учесть, что переплата по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017, возвращается пенсионным фондом при условии, что организация не имеет задолженности по уплате страховых взносов, также образовавшейся до 01.01.2017.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Так было установлено Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Куда необходимо обращаться при выявленной переплате взносов
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность их уплаты исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя (п. 1 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ).
Соблюдение формальностей, предусмотренных ст. 26, 27 Федерального Закона №212-ФЗ поможет вернуть сумму переплаты по страховым взносам в течение одного месяца со дня получения фондом соответствующего заявления. Такой срок установлен п. 11 ст. 26 Федерального Закона №212-ФЗ.
Написали письмо в налоговую о возврате, получили ответ, что этим теперь будет заниматься ПФР.В ПФР Выборгского района Санкт-Петербурга ответили, что еще нет инструкций, и на сверку они пригласят дополнительно. Уже с декабря прошло 9 месяцев. Суммы страховых взносов, переплаченные в бюджет, консолидируются на лицевом счету предприятия. Переплата возвращается плательщику на основании письменного заявления. Порядок обращения зависит от года образования излишне уплаченных взносов, наличия на момент подачи недоимки.
О поправках в отчетности
Для возврата инициативу должен проявить плательщик взносов, представив в орган контроля письменное заявление по установленной форме.
Полагаем, что при обращении в налоговый орган по возврату (зачету) излишне уплаченных сумм страховых взносов за периоды, наступившие после 1 января 2017 года, следует применять форму заявления, утвержденную обозначенным Приказом.
Правила и порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных, налогов и страховых взносов установлены главой 12 НК РФ и с 2017 года иные федеральные законы не применяются.
Исключение составляют отчисления на страхование от травматизма, перечисляемые в ФСС. Зачет по переплаченным суммам производится вне зависимости от периода образования переплаты.
При этом способ исполнения указанной обязанности (самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер принудительного взыскания) правового значения не имеет.
Такую формулировку в законодательстве налоговые органы и фонды (далее буду именовать их налоговые органы) зачастую используют для того чтобы вовсе отказать в возврате взноса (налога) при наличии мизерных сумм задолженности по пеням, штрафам или взносам за другой отчетный период.
Но зачесть переплату по пенсионным взносам в счет недоимки по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности, которые контролирует ФСС России, нельзя.
Соответственно, переплату по страховым взносам, возникшую до 01.01.2017, можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). За возвратом переплаты необходимо обращаться в ПФР (по взносам на ОПС и ОМС) и в ФСС РФ (по взносам на ВНиМ). Напомним, что до 2017 года порядок представления отчетности по страховым взносам регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Проценты за просрочку перевода возврата
До возврата переплаченных денежных средств непосредственно на расчетный счет предприятия осуществляется погашение недоимки всех видов.
Обратите внимание, что в общем случае решение о возврате сумм излишка принимается только при отсутствии у плательщика задолженности до 2017 года. Если у организации имеется задолженность, то решение о возврате будет принято только после того, как она погасит эту задолженность (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).
Такой порядок предусмотрен частями 8, 9 и 10 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Обратите внимание, что в общем случае решение о возврате сумм излишка принимается только при отсутствии у плательщика задолженности до 2017 года. Если у организации имеется задолженность, то решение о возврате будет принято только после того, как она погасит эту задолженность (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).
Переплату по одному виду страхования организация вправе зачесть в счет недоимки или в счет предстоящих платежей по другому виду страхования. Правда, такой зачет возможен только в пределах страховых взносов, поступающих в один и тот же внебюджетный фонд.
При этом п. 3 ч. 1 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ было предусмотрено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.
Если в результате проведенной сверки выявлена переплата, плательщик взносов имеет право на зачет или возврат таких сумм в порядке, предусмотренном ст. 26, 27 Федерального закона №212- ФЗ.
Впоследствии решением арбитражного суда доначисление страховых взносов признано незаконным, в связи с чем фонд возвратил названную сумму в адрес организации платежными поручениями.
Ведь в действующей форме расчета по страховым взносам нет строки для данной операции. В таком случае есть два пути: либо увеличить на возврат переплаты какой-либо из остатков по расчетам (начальный или конечный, в зависимости от периода), либо уменьшить уплаченные страховые взносы на сумму возврата переплаты.
Новые формы теперь применяются и для возврата или зачета переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пеням и штрафам по таким платежам. Это связано с тем, что с января администрирование страховых взносов (кроме взносов на травматизм) передано налоговым органам.
Как ИП вернуть страховые взносы
Если читатель поверил в возможность сэкономить задним числом и собрался высвободить средства на нужды аптеки, данная статья в этом поможет. Если плательщик взносов обращается в налоговую инспекцию по месту учета, то инспекция должна направить в фонды запрос с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3 рабочих дней со дня поступления обращения плательщика. При получении запроса фонды обязаны проверить и скорректировать данные в течение 20 рабочих дней.
Например, налогоплательщик может обратиться с заявлением о возврате переплаченных страховых взносов исчисляемых сотнями тысяч, а задолженность по пени и штрафам у него будет в районе 200 рублей. Налоговые органы и фонды с большой долей вероятности откажут в возврате взноса (налога), хотя такой отказ не будет основан на законе.
Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует обратиться в ИФНС.
Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен.
Как правило, предварительно проводится совместная сверка расчетов по страховым взносам. Инициировать ее может как соответствующий орган (ПФР или ФСС России), так и учреждение.
В отношении возврата сумм страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяются формы, утвержденные Приказом ФСС РФ N 457.
При обнаружении переплаты может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Такую сверку проводят либо по предложению территориального отделения фонда, либо по инициативе организации.
Такие разъяснения содержатся в Письме ФНС РФ от 19.01.2017 № БС-4-11/[email protected] «О проведении информационной кампании», в котором приводится памятка для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов.
Таким образом, днем отсчета 10-дневного срока, в течение которого соответствующий фонд обязан известить учреждение о факте излишней уплаты взносов, может являться день составления акта по результатам проведенной проверки.
Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата.
Если на начало текущего года учреждение имело превышение расходов по социальному страхованию над суммой ЕСН, зачисляемой в Фонд социального страхования, то возникшая разница не подлежит зачету ни в счет предстоящей в 2010 году уплаты страховых взносов в ФСС России, ни в счет иных федеральных налогов.
Особенности возврата переплаченных сумм
Решение о зачете суммы излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей принимается контролирующим органом в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика взносов или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая проверка проводилась).
Уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения.
При взаимном согласии сторон допускается проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам в целях уточнения факта и суммы переплаты. Нужно учитывать, что проще произвести зачет страховых взносов, чем возврат, так как первую процедуру орган контроля выполняет самостоятельно, и внебюджетному фонду это выгодно.
Масса важной и актуальной информации: налоги, бухгалтерский учёт, аудит. Вам пригодятся материалы по налоговому кодексу и оптимизации налогообложения, ЕНВД и НДС.
Государственное учреждение — Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации информирует, что в целях правильности заполнения страхователями платёжных поручений на перечисления страховых взносов на сайте размещены образцы заполнения платёжных поручений. В указанном письме Минфина подчеркивается, что НК РФ не регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, исчисляемых до 01.01.2017 г., а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой таких страховых взносов. Следовательно, Кодексом не предусмотрен возврат сумм излишне взысканных таких страховых взносов.