Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу.
Нужно также помнить, что суммы, которые уже отражались в составе расходов плательщика налога, в том числе в части амортизации необоротных активов, не подлежат повторному включению их в состав расходов.
По вине банка на счет предприятия, являющегося плательщиком налога на прибыль, ошибочно поступили денежные средства в сумме 127 500 грн., которые в том же отчетном периоде были возвращены. Включаются ли в доход предприятия эти денежные средства?
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Рассмотрим бухгалтерский учет налога на прибыль через отражение суммы налога на прибыль в бухгалтерской отчетности.
Особенность бухгалтерского учета налога на прибыль организаций в том, что показатель прибыли для бухгалтерского учета и для налогообложения, как правило, отличается. Организация решила воспользоваться нормами указа №103 и в апреле отразила сторнировочные записи по учету курсовых разниц, возникших в январе-марте, и отнесла эти разницы на доходы (расходы) будущих периодов. В каком порядке ей следует отразить указанные курсовые разницы при подаче налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль за первый и второй кварталы?
На вопросы, возникающие у плательщиков при налогообложении тех или иных хозяйственных операций налогом на прибыль, в том числе с учетом изменений, внесенных в налоговое законодательство в 2016 году, ответит специалист.
В подп.6 раздела 5.4 Методических рекомендаций МНС РФ указывается, что расходы, связанные с набором персонала, нельзя рассматривать как экономически оправданные, если организация фактически не произвела набор работников, в том числе и в результате рассмотрения кандидатур, представленных специализированными компаниями по подбору персонала.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02) — это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отражаемая в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).
Налог на прибыль: расходы прямые и косвенные
Но казну надо наполнять. И налоговая будет искать для этого все новые способы. Используя углубленное погружение в нормы налогового права. И не только налогового. И за счет неоднозначностей правовых норм. И за счет ошибок.
Напомним, что в условиях действия Положения о составе затрат налоговые органы отказывали в возможности отнести те или иные затраты на себестоимость, если происходило дублирование функций работников налогоплательщика и сторонних организаций.
В том же разделе Методических рекомендаций отмечается, что расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений учитываются для целей налогообложения только в том случае, если их обязательное применение работниками конкретной профессии предусмотрено законодательством РФ.
Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Когда перечислять деньги в бюджет
При возникновении в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль за первый квартал 2016 г. с внесенными изменениями и (или) дополнениями суммы налога на прибыль, подлежащей доплате, такая доплата производится с начислением пени и применением мер административной ответственности.
Таким образом, налог на прибыль в бухучете составил 93 000 руб. (86 000 руб. + 7000 руб.), что соответствует данным налогового учета.
Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2019 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.
Таким образом, налог на прибыль в бухучете составил 93 000 руб. (86 000 руб. + 7000 руб.), что соответствует данным налогового учета.
Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2019 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.
Конкретный перечень прямых расходов каждая компания должна закрепить в учетной политике. С учетом специфики своей деятельности, опираясь на технологический процесс и обосновывая экономически.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 устанавливает особый порядок бухгалтерского учета налога на прибыль организаций. Прибыль для целей бухгалтерского учета и прибыль для налогообложения, как правило, различаются. Эти различия и обуславливают особый порядок отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль.
Разницы в налоге на прибыль, возникшие из-за различий между бухгалтерской и налоговой прибылью отражаются с помощью постоянных и отложенных налоговых обязательств (активов).
То есть компании, производящие продукцию, выполняющие работы или продающие товары – на конец отчетного периода часть прямых расходов должны учитывать как «незавершенку». Все, кто изучал бухгалтерский учет, это знают. Остальным, кто не очень в курсе – подскажет любой бухгалтер. Даже не главный.
Сумма полученного организацией аванса за вычетом суммы НДС, учитываемая при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в I квартале 2006 г. и не признаваемая в данном периоде доходом для целей бухгалтерского учета, является вычитаемой временной разницей.
Доплата до МРОТ совместителям производится в соответствии с требованиями, установленными Трудовым кодексом и иными законодательными актами. Для внешних и внутренних совместителей действуют идентичные правила в отношении доплаты до минимального размера оплаты труда.
Метод начисления и кассовый метод характеризуют 2 способа учета доходов и расходов, применяемых при определении базы по налогу на прибыль. Как в доходах плательщика налога на прибыль, так и в расходах начиная с 1 апреля 2011 г. при расчете объекта налогообложения не включаются в состав расходов суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг.
Однако, по мнению автора, следует придерживаться противоположной позиции: бремя доказывания необоснованности расходов лежит на налоговых органах, а не налогоплательщиках.
С бухгалтерской прибыли начислен условный расход по налогу в сумме 57 830 руб. (289 150 руб. ×20%).
Какие суммы можно включить в расходы по налогу на прибыль
Для удобства к счетам по учету затрат (20–26 или 44) можно открыть два субсчета: «Расходы в пределах норм» и «Сверхнормативные расходы».
Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.
Второго апреля вступили в силу изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств», которыми разрешено относить на доходы (расходы) будущих периодов курсовые разницы, возникающие в 2016 году (кроме курсовых разниц, возникающих при пересчете обязательств, связанных с вложениями в основные средства).
Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.
К составу доходов, которые не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль, также относятся дивиденды, полученные плательщиком налога от других плательщиков налога, в случаях, предусмотренных п. 153.3 ст. 153 Налогового кодекса.
На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Организация, определяющая доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, в счет предстоящей поставки товаров получила от покупателя в феврале 2006 г. предварительную оплату в размере 100% от их договорной стоимости, составляющей 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Товары отгружены покупателю в соответствии с договором в апреле 2006 г.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).
Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13% в (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9%.
Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.
Организация вправе использовать для подтверждения любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ, в том числе и косвенные.
На первый взгляд все просто и предельно понятно, а главное, логично. Указанные ограничения призваны отсечь все возможности для злоупотреблений и попытки руководства или собственников получить какую-либо личную выгоду за счет компании и в конечном счете бюджета (в виде экономии на уплате налога).
Как отчитываться по налогу на прибыль
Деление всех расходов компании на прямые и косвенные должно быть максимально обоснованным. Если в учетной политике это не прописывать, а привести ссылки на статьи 318 или 320 Налогового кодекса – вы сильно рискуете.
При утере, уничтожении или повреждении указанных документов плательщик налога имеет право письменно заявить об этом органу государственной налоговой службы и осуществить мероприятия, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно направляться до/или вместе с представлением расчета налоговых обязательств за отчетный налоговый период.