Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки по транспортным расходам в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Сумма компенсации, начисленная работнику сверх предельных норм, не может уменьшать налоговую базу для исчисления налога на прибыль организации. Эти расходы в целях налогообложения рассматриваются как сверхнормативные.
Инструкция 1 Запустите программу 1С, выберите свою базу и выберите режим «Конфигуратор», далее выберите пункт «Пользователи». Из списка выберите нужного пользователя, щелкните по его имени правой кнопкой мыши, выберите опцию «Свойства».
Тонкости при возмещении транспортных расходов сотруднику
ТЗР можно учитывать обособленно на счете 44 «Расходы на продажу», для чего на этом счете открывается отдельный субсчет, его, например, можно назвать «44/ТР». В конце месяца транспортные расходы, накопленные на счете 44/ТР, списываются пропорционально себестоимости проданных товаров за месяц.
Важно помнить, что в конце месяца списываются не все ТЗР, а только их часть, пропорциональная отгруженным товарам.
При организации учета доставки готовой продукции собственным транспортом следует руководствоваться п. 214 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н; далее — Методические указания по учету МПЗ).
В этих случаях налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемую базу по НДС на сумму налога предъявленную поставщиками. Отражается налог на счете 19 с дальнейшим направлением к возмещению (проводка Дебет 68 – Кредит 19). Обязательным условием при использовании вычет по НДС является:
- наличие и правильное заполнение счетов-фактур;
- полученные ТМЦ (услуги, работы) участвуют в тех операциях, которые облагаются НДС;
- товары, работы, услуги оприходованы покупателем.
Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга. В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки.
Порядок учета транспортных затрат в обоих случаях будет существенно отличаться. В первом случае организация включит эти затраты в себестоимость товаров, во втором — либо включит в цену товара, либо будет учитывать обособлено в составе расходов на продажу.
Предприятие самостоятельно определяет метод учета расходов по доставке товара, прописав его в учетной политике.
Очень удобный вариант, когда доставка включена в стоимость товара, но для некоторых сумма может оказаться неприемлимой.
Как правило, расходы по доставке товаров покупателю несет поставщик. Нередко для транспортировки продукции привлекают стороннюю организацию. Или же фирма использует для этих целей собственный транспорт. Учет расходов по доставке также может быть различным. Поставщик имеет право включить такие затраты в цену товара. Или же покупатель возместит расходы по транспортировке отдельно.
Таким образом, товарам на сумму 1 000 000 руб. (начальное сальдо плюс оборот за месяц по дебету счета 41) соответствуют транспортно-заготовительные расходы в размере 100 000 руб. (начальное сальдо плюс затраты за месяц по дебету счета 44/ТЗР).
Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту.
Самый распространенный вариант, это когда цена доставки уже включена в стоимость продукции. Правда, многих покупателей не устраивает сумма. Тут, уж, как на это посмотреть.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры
При заключении договора организация ООО «ВЕСНА» с транспортной компанией, документом, подтверждающим услуги по доставке реализованного товара, служит Транспортная накладная, которая составляется продавцом. Согласно пункту 2 статьи 785 ГК РФ; правилу 9 Постановления Правительства от 15.04.2011г. №272; письму Минфина от 23.04.2013г. № 03-03-01/1/1404.
Непосредственное (прямое) включение в фактическую себестоимость товара целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой товаров, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп товаров.
Транспортная накладная составляется в трех экземплярах, если договор заключает сам продавец и товар отгружают со склада продавца, поставщика продавца или производителя. В двух – при заключении договора самим покупателем, когда товар вывозят собственными силами или, пользуясь услугами транспортной компании.
Конкретный вариант учета транспортных расходов устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике (п. 83 Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н”Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»).
Транспортные расходы учитываются в затратах фирмы по правилам, предусмотренным выбранной системой налогообложения и учетной политики. Их учитывают, включая в стоимость товаров, либо оформляя отдельной услугой. Также на учет транспортных расходов влияет вид деятельности компании.
Если транспортный цех одновременно оказывал услуги нескольким подразделениям, то их стоимость подлежит распределению на соответствующие подразделения организации.
При этом либо используется собственный транспорт, либо привлекаются сторонние транспортные организации.
Дт 26 Кт 10, 02, 70, 69 Дт 23 Кт 26 – учтены общехозяйственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству.
Бухгалтерский учет перевозки грузов включает и проводки по НДС, если автотранспортное предприятие является налогоплательщиком НДС.
Учёт транспортировки основных средств. Случаи изменения транспортных расходов. Пример бухгалтерских проводок.
Транспортные расходы по материалам: бухгалтерский учет
К примеру, предприятие содержит собственный автопарк, но машины используются относительно редко. Однако их редкая эксплуатация не исключает сопутствующие траты. Поэтому менеджер принимает решение о расформировании автопарка. Доставка продукции будет осуществляться по договору со сторонней компанией. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором. Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем.
Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 затраты по доставке могут включаться в их фактическую стоимость. Фактическая стоимость списывается на счет 41 «Товары».
Согласно ст. 320 Налогового кодекса Российской Федерации расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.
Документ действующий, хотя сами нормы выплат менялись в дальнейшем. Вот его мы и рекомендуем прочитать бухгалтеру особенно внимательно.
Себестоимость купленной школьной формы (с суммой доставки) считается прямыми расходами и в налоговом, и в бухгалтерском учете. Некоторые компании не имеют собственного транспорта для перевозки продукции, и им приходится заключать посреднические договора с транспортными предприятиями, оплачивает такие услуги покупатель.
Таким образом, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации не возникает налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.
Бухгалтерские проводки по расходам транспортного цеха
При частичном списании транспортные расходы распределяются между проданным товаром и остатком товара на складе на конец каждого месяца.
Последний вариант рекомендуется в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов.
Если в договоре стоимость услуги по доставке указана отдельно и не входит в цену товаров, то такая деятельность будет облагаться ЕНВД. Разумеется, при условии, что в транспортировке занято не более 20 машин и в регионе действует закон, устанавливающий «вмененный» налог для данных услуг (письма Минфина России от 28.04.2005 № 03-06-05-04/112, от 11.04.2007 № 03-11-04/3/109).
В этом случае такие расходы сначала учитывайте по дебету этого счета, а затем в конце месяца списывайте на счет 23.
Транспортные расходы в торговых организациях: учет и налогообложение
Самым трудным в данной ситуации представляется подтверждение именно факта и интенсивности использования машины сотрудником. Поэтому основанием для начисления компенсации, кроме приказа руководителя, может быть разъездная ведомость или иной аналогичный документ, форма которого утверждена в приказе по учетной политике организации. Путевые листы в данном случае не составляются.
При этом стоимость транспортных расходов будет включена в себестоимость товаров, направленных на продажу.
К таким объектам могут относиться транспортные средства, отдельное оборудование, строительные объекты. К передвижным объектам могут относиться экскаваторы, бетономешалки и прочее. Если техника перемещается на строительный объект, ее передвижение связано с монтажными и демонтажными работами, траты учитываются в расходах по эксплуатации техники. Расходы не будут включены в первоначальную стоимость.
Методы ведения бухгалтерского и налогового учета в организации, оказывающей транспортные услуги, закрепляются в учетной политике. Себестоимость транспортных услуг зависит от состава затрат. Основные виды расходов, отражающие специфику деятельности:
- Амортизация основных фондов. Это распределение стоимости автомобилей, посредством ежемесячного списания на себестоимость услуг, в зависимости от установленных норм амортизации.
- ГСМ. В составе затрат на топливо отражается стоимость приобретенных всех видов топлива, расходуемого на нужды автотранспортного предприятия. ГСМ рассчитывается по нормам с учетом пробега автомобиля.
- Запасные части и ремонт. Стоимость всех расходуемых при ремонте и техническом обслуживании транспорта материалов. Сюда входит автомобильная резина, инструменты, приспособления, инвентарь и другие малоценные быстроизнашивающиеся предметы. Возможно списание этих затрат без создания резерва на ремонт.
- Расходы на оплату труда, в состав которых входит сумма начисленной заработной платы и отчисления на страховые взносы. Эти расходы могут быть прямыми, если заработная плата начисляется сотрудникам, которые непосредственно заняты оказанием услуг. Расходы могут быть косвенные, если оплачивается труд управленческого персонала организации.
- Страхование автотранспорта. Это может быть обязательная страховка ОСАГО, либо добровольное. Страхование риска утраты (гибели) и повреждения автомобиля производится по договору добровольного имущественного страхования (договору КАСКО).
- Прочие затраты, отражают суммы начисленных налогов (транспортный налог), платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, проценты за пользование кредитом и др.
Общепроизводственные расходы учитывайте в составе затрат на вспомогательное производство одним из следующих способов.
Для документального подтверждения понесенных расходов покупателю необходимы первичные документы, подтверждающие перевозку (накладная, копия акта об оказании транспортных услуг поставщику, акт поставщика на возмещение расходов (либо отчет агента)).