Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Передача товаров на безвозмездной основе облагается ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если в момент приобретения (изготовления) товаров, предназначенных для последующей передачи в рекламных целях, стоимостью менее 100 руб. организация, применившая льготу по п. 3 ст. 149 НК РФ, уже знала об их дальнейшей судьбе, предъявленную при их приобретении сумму НДС она не может принять к вычету, а должна учитывать в стоимости товаров на основании пп. 1 п. 2 ст.
Д-т 91, К-т 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 2700 руб. (15 000 руб. x 18%) — начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости переданного подарка.
Согласно п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?
Налогового кодекса РФ, указывающая на то, что цены в сделках между невзаимозависимыми лицами признаются рыночными, распространяется на сделки дарения.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
На протяжении долгих лет вопрос о том, следует ли начислять НДС при бесплатной раздаче рекламной продукции, вызывал дискуссии. С 01.01.2006 в Налоговом кодексе появился пп. 25 п. 3 ст. 149, согласно которому от обложения НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. Что касается налогообложения, то данную операцию согласно п. 1 ст. 39 НК РФ следует считать реализацией. Правда, за некоторыми исключениями, речь о которых пойдет ниже. Такая характеристика операции однозначно приводит к следующему выводу: передающая имущество сторона должна начислить на ее стоимость налог и внести соответствующую сумму в бюджет.
Отражение в налоговой декларации
В каком порядке следует определять налоговую базу при безвозмездной передаче имущества, учитываемого на балансе по стоимости, включающей НДС? Однозначного ответа на этот вопрос сегодня нет.
Безвозмездная передача имущества — это не что иное, как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Данный термин используется для обозначения действий преимущественно между организациями, учреждениями и индивидуальными предпринимателями.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
В подпункте 1 п. 1 ст. 146 НК РФ сказано, что объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг (а также передача имущественных прав) на возмездной и безвозмездной основе. В силу этого прямого указания организации (ИП) не удастся избежать обязанности исчисления НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров, работ и услуг (ТРУ).
Зачастую при сделке дарения в первичных документах цену не указывают (ставят прочерк) или указывают, что цена 0 руб. Исходя из письма чиновников, можно предположить, что при таком оформлении «первички» налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость будет равна нулю.
Имеет ли право организация включить в налоговые вычеты суммы НДС по товарам, переданным ей безвозмездно и используемым для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС? Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
ВниманиеД 68, субсчет «Налог на прибыль» — К 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 360 руб. (1500 руб. ? 24%) — отражено отложенное налоговое обязательство.
Ставка налога при этом тоже не вызовет затруднений: ее размер будет полностью соответствовать передаваемому объекту, если бы он обращался в коммерческой сфере.
Вправе организация применять льготу, если она безвозмездно передает имущество некоммерческой организации?
Исходя из норм НК РФ безвозмездное распространение части тиража журнала, как и распространение журнала по подписке, признается реализацией товаров и является объектом обложения НДС. Если предприятие бесплатно предоставляет образцы продукции своим потенциальным покупателям, облагается ли НДС стоимость передаваемых образцов?
Вправе организация применять льготу, если она безвозмездно передает имущество некоммерческой организации?
Исходя из норм НК РФ безвозмездное распространение части тиража журнала, как и распространение журнала по подписке, признается реализацией товаров и является объектом обложения НДС. Если предприятие бесплатно предоставляет образцы продукции своим потенциальным покупателям, облагается ли НДС стоимость передаваемых образцов?
Объектом налогообложения признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.
2.1. Общие правила исчисления НДС при безвозмездной передаче
Ими могут быть: дочерняя и материнская организация с долей участия от 25 процентов, организации-«сестры», если доля участия общего учредителя от 25 процентов, предприятие и его генеральный директор, директор и работник предприятия.
Безвозмездные сделки подпадают под определение «дарение» и регулируются одноимённой главой Гражданского кодекса. С точки зрения гражданско-правовых отношений при заключении безвозмездной сделки одна сторона обязуется предоставить другой стороне что-либо без возникновения у второй стороны обязательства оплаты или встречного предоставления чего-либо (п.2 ст.423 ГК РФ).
Как определить налоговую базу по НДС в этом случае? Возможен ли вычет «входного» НДС по имуществу, которому уготована роль подарка? Хотите все сделать грамотно — читайте эту статью…
Безвозмездная передача товара ндс
При осуществлении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) налогоплательщик выписывает счет-фактуру, в котором указываются рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том периоде, когда была осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).
На передаваемые подарки нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре. Однако в этом случае сложно применить правила ст. 40 НК РФ, поскольку договор дарения является безвозмездным и стоимость подарка в нем, как правило, не указывается.
Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.
Расходы на текущий ремонт, проведенный специализированной организацией, составили 47 200 руб., в том числе НДС — 7200 руб. Рыночная стоимость аренды аналогичного автомобиля сроком на один год составляет 100 000 руб. Организация оценила стоимость полученного права исходя из рыночной стоимости аренды аналогичного имущества, и данная величина существенна для организации.
В отношениях между любыми коммерческими организациями законодательство запрещает сделки дарения, за исключением подарков, стоимость которых незначительна. Разновидность дарения — пожертвование.
Ситуация: нужно ли начислить НДС со стоимости услуг сторонних организаций по проведению праздничных мероприятий для трудового коллектива?
Допускается дарить указанные объекты компаниям, являющимся учредителями, если такое действие предусмотрено уставом. Однако данные рамки не действуют при совершении операций с физическими лицами, фондами, занимающимися благотворительностью, общественными организациями, казенными учреждениями, религиозными организациями, некоторыми видами кооперативов и иными некоммерческими образованиями.
Если праздничные мероприятия подготовлены и проводятся силами сторонних организаций, это условие не выполняется. Продукты питания, напитки, концертная программа, развлекательные мероприятия предоставляются всем участникам обезличенно, поэтому у организации, которая выступает заказчиком праздника, обязанности по начислению НДС не возникает (письма Минфина России от 13 декабря 2012 г.
Согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не признается объектом обложения НДС.
Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником.
На сторону, безвозмездно получающую имущество (работы, услуги), возлагаются дополнительные обязанности по подтверждению его целевого использования, установленные в пп. 14 ст. 250 НК РФ (в частности, представление в налоговые органы отчета о целевом использовании полученных средств).
При этом счет-фактура оформляется в обычном порядке, но без выделения сумм налога, т.е. в счетах-фактурах и расчетных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты НДС
Не являются дарением передача бонусных товаров, премий и прощение долга, если это связано с выполнением покупателем условий договора, например достижения определенного объема покупок.
Особое внимание обратим на порядок применения налоговых вычетов в отношении сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным в дальнейшем при осуществлении операций, связанных с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг).
Купить системы КонсультантПлюс
С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).
Для освобождения от налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) по данному основанию необходимо определить, какая деятельность считается благотворительной, каковы ее цели и кто может быть участником благотворительной деятельности. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.