Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Условие в договоре о предоставлении скидки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Порядок заключения договора купли-продажи и определение основных используемых при его подписании понятий регулируются главой 30 Гражданского кодекса РФ. Однако понятие скидки (премии, бонуса) кодекс не содержит. Также нет четкого их определения и в Налоговом кодексе.
Скидка, которая не изменяет цену товара, не облагается НДС у покупателя (письма Минфина России от 16.07.10 № 03-01-10/2-62 , от 23.04.10 № 03-07-11/138 и от 26.07.07 № 03-07-15/112). Поэтому, чтобы избежать риска доначисления НДС, покупателю целесообразно проконтролировать условия предоставления скидок в дополнительном соглашении.
Торговые скидки: учёт у покупателя
Следовательно, стороны в любой момент времени действия договора вправе своим соглашением изменить одно из его условий, в нашем случае цену.
В связи с этим поставщику нужно четко различать понятия цена товара по договору поставки, стоимость товара и рыночная цена товара. Когда хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, то он должен быть заключен в простой письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Причем такой договор считается заключенным с момента изложения в нем всех существенных условий и подписания его сторонами (их законными представителями, уполномоченными на заключение сделок).
С учетом изложенного можно прийти к выводу, что ст. 40 говорит лишь о том, что скидка должна быть обоснованной, и тогда цена сделки для продавца и для покупателя в целях налогообложения будет уменьшена на сумму этой скидки.
Это может быть уведомление о расчете бонуса, акт сверки расчетов, протокол, отчет или любой иной первичный документ, подписанный обеими сторонами. Любой из этих документов организация разрабатывает самостоятельно с учетом требований к оформлению первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Согласно п. 3.2 договора покупатель обязан оплатить товар не позднее чем через семь календарных дней с даты получения соответствующей партии товара независимо от реализации товара третьим лицам. При наличии задолженности покупателя все поступившие от него платежи засчитываются вначале в погашение ранее возникшей задолженности за товар.
Поставщик обязуется поставить, а Покупатель обязуется принять и оплатить шелковую ткань в рулонах на общую сумму 30 000 (тридцать тысяч) рублей.
Основные положения о заключении договора предусмотрены в ст.432 ГК РФ. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Разовая скидка за работу с розницей предоставляется два раза в месяц на сумму каждой из двух последних отгрузок за отчетный месяц. Если скидка предоставляется за соблюдение условий об оплате, договор должен давать четкий ответ, какая из дат является датой платежа. Это может быть либо дата списания денежных средств с расчетного счета покупателя, либо дата их зачисления на счет продавца, поскольку не всегда списание и зачисление денег происходит в один день.
Таким образом, деятельность ООО “Глобус Пост” по передаче подарков отвечает признакам рекламы, определенным в статье 2 Федерального закона “О рекламе”.
Торговые скидки: учёт у продавца
Наименование товара может быть указано и в прилагаемом к договору документе, который позволяет определить, какой именно товар должен быть поставлен (спецификация).
Как отмечалось выше, Гражданским кодексом допускается изменение цены после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором (п. 2 ст. 424 НК РФ). В данной ситуации изменяется цена единицы товара, ранее установленная в договоре.
Поскольку согласно подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора относятся к внереализационным расходам продавца, которые уменьшают его налогооблагаемую прибыль, такие расходы должны отвечать общим признакам, предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
Как отмечалось выше, Гражданским кодексом допускается изменение цены после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором (п. 2 ст. 424 НК РФ). В данной ситуации изменяется цена единицы товара, ранее установленная в договоре.
Одновременно такое закрепление будет служить и документальным подтверждением произведенных при предоставлении скидок (премий) расходов, но только в том случае, если общие условия предоставления поощрения, относящиеся к данному покупателю, будут отражены в договоре с ним.
Предоставление различного рода торговых скидок является обычной коммерческой практикой в оптовой и розничной торговле. Это один из самых распространенных методов привлечения покупателей.
Согласно п. 2 ст. 424 ГК РФ изменение цены договора после его заключения допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, либо в установленном законом порядке. Договор может быть изменен путем простого соглашения сторон, если иное не установлено ГК РФ, другими законами или договором.
Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
Ранее ВАС РФ уже указывал на незаключенность подобного договора в пункте 54 постановления № 6/8: При наличии разногласий по условию о цене и недостижении сторонами соответствующего соглашения договор считается незаключенным.
Какие последствия это повлечет для поставщика?
Для поставщика признание договора незаключенным по причине несогласованности цены представляет значительно более серьезный риск, чем для покупателя. Это связано с тем, что обязательство передать товар (при отсутствии согласованного аванса) возникает раньше, чем обязательство по его оплате. Может возникнуть ситуация, когда поставщик:
- уже лишится товара (передаст его покупателю, например, по товарным накладным, не имеющим ссылок на подписанный договор), но не получит за него оплаты либо
- приобретет товар у третьих лиц (или даже изготовит его) для поставки покупателю, но столкнется с отказом от приемки и оплаты товара.
Ценовая скидка представляет собой уменьшение установленной компанией цены реализуемого ей товара, оказываемой услуги, выполняемой работы <1>.
В то же время компании не всегда производят надлежащее документальное оформление как оснований и условий2 предоставления скидок, так и самого факта предоставления скидки. Ввиду этого и сама компания, предоставившая скидку, и ее покупатель (или заказчик по договору возмездного оказания услуг или договору подряда) несут риски неблагоприятных налоговых последствий. Простимулировать постоянного контрагента можно, в том числе скидками или бонусами. То есть вознаграждением покупателю в случае выполнения определенных условий сделки или отдельного соглашения (письмо ФНС России от 01.04.10 № 3-0-06/63).
Например, белое полусладкое вино Chateau Climens Premier Cru 1990 года стоит 3500 руб., обычная цена бутылки этого вина превышает 6000 руб.
Согласно п. 1 ст. 5 ГК РФ обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано оно в каком-либо документе или нет (письмо МНС России от 17.12.2003 N 02-4-08/783-АФ480).
Несмотря на то, что скидка упоминается в гл. 25 НК РФ (ст. 265 НК РФ), само ее определение в Налоговом кодексе отсутствует.
Как было сказано, если цены на однородные или идентичные товары отклоняются более чем на 20%, налоговики вправе дополнительно начислить доходы исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 40 НК РФ). Но это не означает, что будет просто рассчитана средняя цена и разницу между ней и ценой продажи включат в доход налогоплательщика.
Но переданный в инспекцию суммовой расчет премии не позволял определить, как премия стимулирует увеличение объема закупаемой продукции.
Существующая на рынке практически любого товара конкуренция заставляет продавцов искать различные способы продвижения своей продукции. Одним из наиболее применяемых и эффективных из них является предоставление покупателям различных скидок, бонусов, премий, конечным результатом применения которых является удешевление продукции (либо получение покупателями иной выгоды).
Документы на списание расходов
Например, стороны могут указать в договоре, что скидка зависит от объемов закупок и распространяется на последующие партии товара после того, как покупатель «выберет» определенный объем. Получается, что он какое-то время приобретает товары без скидки, «зарабатывая» свое право на нее в будущем.
Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ цены, одобренные контрагентами, принимаются в налогообложении. Однако в п. 2 сказано: если по однородным или идентичным товарам цены отклоняются более чем на 20% в сторону понижения или повышения, налоговики вправе проанализировать ценообразование сделки. Усомнившись в методе ценообразования, проверяющие могут доначислить облагаемые доходы.
Обратите внимание: отсутствие в договоре поставки условия о наименовании и количестве товара может послужить основанием для признания такого договора незаключенным (определение ВАС РФ от 16.07.2008 № 8579/08).
На какую же сумму можно осуществлять скидку от первоначальной цены? На любую – гражданское законодательство не ограничивает продавца в пределах снижения цены товаров, работ, услуг.
Скидки, установленные после отгрузки
Так и укажите, что при поставке (первой или последующей) на сумму, не менее — (руб) предоставляется одноразовая скидка в размере 15 % от стоимости заказа. Все остальные поставки производятся по ценам, которые действуют на момент оплаты. У любой проблемы имеется решение, главное уметь его найти.
В то же время ст. 40 НК РФ установлено, что при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки.
Что такое срок годности товаров и как он исчисляется?
Договор не будет считаться заключенным до тех пор, пока:
- стороны не согласуют названное условие или
- сторона, предложившая условие о цене или заявившая о ее согласовании, не откажется от своего предложения.
Итак, скидка — это всего лишь уменьшение ранее заявленной продавцом цены. При этом стоимость товара с учетом скидки и будет являться ценой, предусмотренной договором купли-продажи (ст.492 ГК РФ).
Да, нужно заключить дополнительное соглашение к договору поставки и прописать в нем предоставляемые скидки. Предоставлять их нужно только за выполнение определенных условий контракта (под. 19.1 п.1 ст.265 НК РФ). Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем.