Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С какой суммы начисляется амортизация». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Как видно из табл. 3.4, в конце срока эксплуатации оборудования оно числится на балансе предприятия по ликвидационной стоимости.
Говоря о налоговом учете, важно отметить то, что выбрать получится только линейный или нелинейным метод. При этом, это касается далеко не всех основных средств. В качестве исключения в данном случае нужно рассматривать сооружения или здания, а также объекты, которыми пользуется фирма на протяжении длительного времени. В отношении этих активов можно применить только линейную методику.
Порядок начисления амортизации: способы, применяемые в бухучете
Основные средства (ОС) есть практически у каждой организации. Независимо от их количества в компании при начислении амортизации нередко допускаются ошибки. О некоторых сложных моментах, которые нужно учесть в этой процедуре, рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров.
Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит. Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы.
Для расчета потребуются:
- остаточная стоимость – рассчитывается на начало каждого года как разность начальной стоимости и накопленной амортизации;
- срок полезного использования;
- коэффициент ускорения – можно выбрать любой в пределах 3. Чем выше коэффициент, тем быстрее будет перенесена большая часть стоимости ОС в расходы;
- норма в процентах.
Как в бухгалтерском, так и налоговом учете начало амортизации приходится на первое число месяца, следующего за месяцем оприходования имущества в качестве основного средства.
Когда стоимость объектов непроизводственного назначения составляет более 40 000 руб., то организация вынуждена будет учитывать их на счете 01 «Основные средства» (п. 5 ПБУ 6/01). Для этого к нему нужно открыть отдельный субсчет, например «Объекты непроизводственного назначения». Списывать стоимость таких объектов следует через амортизацию (износ).
С учетом этого ежемесячная амортизация по данному объекту составит 1 958,33 руб. (47 000 руб. / 24 мес.).
Во время налоговых проверок инспекторы обязательно смотрят, насколько правильно ведется бухгалтерский учет основных средств. Дело в том, что данные об остаточной стоимости ОС используются при начислении налога на имущество (с 2019 года под налог на имущество подпадают только «недвижимые» основные средства).
В частности, согласно нормам п. 2 ст. 256 НК РФ для признания в составе расходов бюджетного учреждения сумм амортизации, начисленных по основному средству, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, необходимо, чтобы имущество было приобретено за счет средств, полученных от коммерческой деятельности, и использовалось для осуществления коммерческой деятельности.
Данная льгота не распространяется на основные средства, полученные безвозмездно. Если налогоплательщики используют указанное право, то соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.
Амортизация основных средств: правила начисления и учета
Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/2985).
Пример 3. Учреждение за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, приобрело транспортное средство — легковой автомобиль — на сумму 420 000 руб. Автомобиль отнесен к особо ценному движимому имуществу. Согласно учетной политике учреждения амортизационные отчисления учитываются в составе накладных расходов. Лицевой счет открыт в ОФК.
Следует сказать, что принципиально их положения не расходятся с правилами, установленными Инструкцией N 157н. Кроме того, в большинстве случаев для оптимизации работы и учета учреждения применяют данные бухгалтерского учета в целях налогового.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.
Подобную таблицу составляют ежемесячно, каждый раз корректируя сумму износа в соответствии с поступлением и выбытием ОС.
Напомним: на этом счете ведут учет начисления и «использования» амортизационных отчислений. При этом увеличение остатка на счете 09 происходит на сумму начисленной амортизации необоротных активов (в том числе ОС), а уменьшение остатка по этому счету — на сумму амортизации, «использованной» на капитальные инвестиции, погашение полученных на капитальные инвестиции ссуд и т. д.
Подобную таблицу составляют ежемесячно, каждый раз корректируя сумму износа в соответствии с поступлением и выбытием ОС.
Кроме того, если ОС используют для строительства (изготовления, модернизации) других необоротных активов, сумма амортизации может капитализироваться (т. е. увеличивать первоначальную стоимость таких необоротных активов).
Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения. Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах.
Линейный метод начисления амортизации основных средств
Отчисления в счет амортизации производятся бухгалтером ежемесячно. Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.
Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, утвержденному федеральными органами исполнительной власти.
Кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Основными показателями, необходимыми для расчета амортизации основного средства, являются его стоимость и норма амортизации, рассчитанная исходя из срока полезного использования амортизируемого основного средства.
Когда имущество вводится в использование фирмой, начинается течение сроков. Это связано с тем, что активы могут изнашиваться только при условии участия в рабочем процессе.
Для сближения налогового и бухгалтерского учета в учетной политике следует прописать линейный метод начисления амортизации на объект основного средства.
Способ начисления износа пропорционально объему выпуска или оказанных услуг чаще применяется в транспортных предприятиях или горнодобывающей промышленности.
Объект ОС – станок ценой в 240 000 руб. СПИ – 8 лет. Предполагаемый объем выпуска продукции в год – 1 200 000 руб., фактически выполнено – 1 250 000 руб.
Срок полезного использования (ожидаемый или расчетный период эксплуатации ОС) определяется при его приобретении исходя из физического, морального износа и ограничений в использовании объекта (п. 19 Инструкция № 37/18/6).
Соответственно, любая ошибка, допущенная при учете основных средств, облагаемых налогом на имущество, может привести к налоговым штрафам и пеням.
Как видно из табл. 3.2, в конце срока эксплуатации оборудования оно числится на балансе предприятия по ликвидационной стоимости.
Читайте сегодня в платном доступе
С точки зрения бухучета рассматриваемое понятие понимается как постепенное гашение цен на средства, отнесенные к категории основных, или активов нематериального значение. Устанавливается определенный период для такого гашения. Особенности данного процесса отражены в ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007.
Организации вправе не начислять амортизацию по ОС, используемым ими в предпринимательской деятельности, за исключением ОС, используемых при оказании жилищно-коммунальных и транспортных услуг населению.
Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы.
При нелинейном способе используются следующие методы: прямой метод суммы чисел лет, обратный метод суммы чисел лет и метод уменьшаемого остатка.
В первые годы, когда интенсивность использования объекта ОС максимальна, амортизируется большая часть его стоимости.
Если срок полезного использования и метод начисления амортизации структурной части объекта совпадают со сроком полезного использования и методом начисления амортизации иных частей, составляющих со структурными частями единый объект основных средств, то для определения амортизации такие части объединяются.
Инструменты медицинские (код ОКОФ 14 3311010) входят согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в первую амортизационную группу (как имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно).
Как начислить амортизацию на здание
При расчете амортизации с использованием нелинейного метода суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.
Амортизация – это процесс перенесения стоимости объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) на стоимость производимых (оказываемых) с их использованием в процессе предпринимательской деятельности товаров, работ, услуг.
Для изучения группировок ОС по срокам использования, нужно обратиться к положениям Постановления Правительства страны от 2002 года. С течением времени в указанный акт вносились корректировки и дополнения.