Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие документы регистрируются в книге продаж». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.
Постановлением N 1137 предусмотрен порядок исправления счетов-фактур, в том числе исправляться могут и корректировочные счета-фактуры. Исправления вносятся путем составления новых экземпляров счетов-фактур, т. е. выставляются новые экземпляры счетов-фактур с внесенными изменениями (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
О восстановлении НДС по инвестиционным операциям.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован (либо не зарегистрирован) документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость.
В качестве правил, которые устанавливает законодатель, используются следующие нормы:
- Книга покупок, как и любой другой регистр должен иметь нумерацию;
- Как отчет, регистр должен быть скреплен (прошит нитками), в месте прохождения концов бечевки наклеивается заверительный лист. На штампе проставляются такие реквизиты, как печать организации, подпись руководителя и количество листов в деле;
- При возникновении необходимости внесения изменений, правок в книгу покупок, создается дополнительный регистр – лист. Вложений может быть несколько, при этом не допускается нумеровать дополнения сквозным методом;
- Для случаев, когда в организации ведется учет в электронном формате, по завершении налогового периода, книгу покупок надлежит распечатать и оформить в соответствии с правилами;
- Для исключения ошибок в регистре, его надлежит сдавать на проверку ответственным должностным лицам (главному бухгалтеру, руководителю).
Обязательность ведения книги покупок и продаж наступает с того момента, когда организация признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Основным регламентирующим вопросы заполнения книги покупок документом является Постановление Правительства 1137. На титульном листе уточненной декларации заполняется поле «Номер корректировки». Если уточненная декларация подается впервые, то указывается цифра 1, если второй раз — 2 и т.д.
При этом можно либо делать отдельную запись для каждого бланка строгой отчетности, либо заносить в книгу суммарные данные по итогам продаж за месяц.
Если вносятся исправления в счет-фактуру, к которому был составлен корректировочный счет-фактура (или несколько таких счетов-фактур), то в данном случае исправительный счета-фактура составляется без учета изменений, указанных в корректировочных счетах-фактурах (абз. 1 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Изменения, касающиеся соглашения о несоставлении счетов-фактур в постановление № 1137 и утвержденные им правила не были внесены. А значит, регистрировать НДС с отгрузки покупателю, с которым заключено такое соглашение, все равно нужно.
Пример. ООО «Рассвет» 30 июня 2008 г. отгрузило покупателю партию готовой продукции, облагаемой НДС, на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Счет-фактуру покупателю бухгалтерия ООО «Рассвет» выставила 3 июля. Поскольку счет-фактуру продавец вправе выставить в течение пяти дней после отгрузки товаров, никакого нарушения в этом нет.
Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза.
И вот здесь снова возникает вопрос: есть ли вообще смысл подписывать соглашение о несоставлении счетов-фактур с покупателем, если компания все равно будет выставлять счет-фактуру? Практический смысл данного «упрощения» документооборота (как это было обещано законодателями при принятии поправок) представляется сомнительным.
Правда, с 2015 года обязанность вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур из пункта 3 статьи 169 НК РФ исчезнет (Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ).
Книгу продаж ведите за каждый налоговый период – поквартально (п. 8 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Как известно, книгу продаж должны вести поставщики товаров и исполнители работ или услуг. В ней они регистрируют счета-фактуры, выставленные покупателям и заказчикам. По просьбе читателей мы составили небольшой обзор самых распространенных затруднительных ситуаций, возникающих на практике.
Для большинства плательщиков НДС наиважнейшими такими документами учета являются книги покупок и продаж. Теперь в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. приложения 4 и 5) внесены изменения в их ведении.
С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).
Для большинства плательщиков НДС наиважнейшими такими документами учета являются книги покупок и продаж. Теперь в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. приложения 4 и 5) внесены изменения в их ведении.
Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.
При заполнении налоговой декларации по НДС за налоговые периоды, в которых применяется форма книги продаж с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, следует использовать данные граф 14 — 19 книги продаж (абз. 3 п. 8 Правил ведения книги продаж, абз. 40 пп. «б» п. 4 Изменений).
Что регистрируют в книге продаж при восстановлении НДС
Такую же встречную фактуру у оппонента проверяемой организации. Проверка деклараций предприятий происходит в автоматическом режиме специализированными сервисами государственного ведомства.
Ввиду такого тотального контроля всем предприятиям, — плательщикам НДС, — надлежит строго следить за ведением отчетных форм.
Налогового кодекса Российской Федерации, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость.
Каждая покупка организации должна сопровождаться созданием регистрационной записи по мере поступления.
Документы регистрируют в книге продаж тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС. В большинстве случаев такими документами являются счета-фактуры. Но иногда в книге продаж нужно зарегистрировать другие документы.
Заполнение книги покупок: образец, порядок, правила, пример, графы
В этот же день фирма выписала этому покупателю счет-фактуру на сумму 300 000 руб. (в том числе НДС – 50 000 руб.).
Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры.
Хотя на практике, все же большинство использует унифицированные формы (например, при отгрузке товаров применяется накладная по форме № ТОРГ-12).
Поэтому ошибочный код операции, перенесенный из книги продаж, может привести к тому, что организации направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений. При подготовке пояснений руководствуйтесь письмом ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752.
Реализация и счет-фактура в разных налоговых периодах
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894 и ФНС России от 29 января 2015 г. № ЕД-4-15/1066.
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Для отражения в книге покупок, продаж для покупателя и для продавца не имеет значения увеличилась или уменьшилась сумма НДС по исправительному счету-фактуре.
ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб.
Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»[1].
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Отгружая товары на реализацию посреднику, комитент выписывает ему счет-фактуру. Но в момент отгрузки этот документ в книге продаж не регистрирует.
При восстановлении сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
Отдельные вопросы по работе с исправительными счетами-фактуры
Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию.
Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.
Налогового кодекса Российской Федерации в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Если вы продаете товары (работы, услуги) за наличные, то в книге продаж нужно ежедневно регистрировать ленты ККМ – так называемые Z-отчеты.
Объект налогообложения (реализация) возникает тогда, когда переходит право собственности на товары. Право собственности от комитента переходит тогда, когда комиссионер передает ценности покупателям. Получается, начислить НДС комитент должен в том налоговом периоде, в котором комиссионер реализовал товары и составил об этом отчет.
В случае составления отчетности за налоговые периоды, в которых применялась форма книги продаж (без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735), используются данные граф 4 — 9 книги продаж (абз. 3 п. 8 Правил ведения книги продаж).
Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а.