Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить убыток в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
По данным налогового учета организацией за 2009 год был получен убыток в размере 732 197 руб. По итогам 2010 года налоговая база составила 4 147 979 руб.
Если такая ситуация сложится на производственном предприятии, это может означать, что имеется угроза платежеспособности предприятия в виду затоваривания, отсутствия сбыта продукции.
Почему убыток есть, а в отчетности прибыль
Отметим, что в бухгалтерском и налоговом учете для автомобиля был установлен срок полезного использования 4 года.
Прибыль – это одна из ключевых экономических категорий. Это существенный критерий оценки эффективности работы компании в целом, а также политики, проводимой ее менеджментом – в частности.
Финансовый результат работы компании рассчитывается как разница двух показателей: расходов и доходов. Раскроем каждое из этих слагаемых более подробно, а также определим, как бухгалтер на основании различных данных определяет и отражает в учете значения прибыли или убытка. В бухучете для этих целей на счете 97 «Расходы будущих периодов» можно собрать затраты на освоение новых производств, ремонт основных средств, под которые не создавался резерв, стоимость компьютерных программ т. д. Накопленные затраты в дальнейшем можно будет списывать не только равномерно, но и пропорционально выручке от реализации или объему продаж.
Убыток в бухгалтерском и налоговом учете
Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые доходы (ПНД) при постоянных разницах.
Чтобы общехозяйственные расходы признавать позднее — в том периоде, когда возрастут доходы, — можно воспользоваться следующими рекомендациями.
Порядок распределения чистой прибыли в обществах с ограниченной ответственностью установлен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).
Показатель убытка – величина накопительная. Если в прошлых периодах на счете 99 (84) аккумулировалась прибыль, то сумма убытка погашается за ее счет. При отсутствии прибыли текущий убыток увеличивает величину убытков предыдущих периодов.
Отражение убытков с использованием ПБУ 18/02
В налоговом учете бухгалтер ЗАО «Пассив» отразил внереализационный доход в сумме 480 000 руб. (п. 8 ст. 250 НК РФ). В связи с этим в бухгалтерском учете возникает постоянная разница в размере 240 000 руб. (480 000 — 240 000), которая и формирует постоянное налоговое обязательство.
Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.
Сумма убытка (732 197 руб.), полученного по итогам 2009 года в налоговом учете, на которую уменьшена налоговая база по налогу на прибыль за 2010 год, в форме N 2 за 2010 год не отражается.
Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397.
Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.
В начале 2017 года компания обратилась в ПФР с заявлением о возврате из-лишне уплаченных страховых взносов. На основании решения пенсионного фонда ей было отказано в возврате.
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Принято проводить горизонтальный анализ (анализ статей баланса) и вертикальный анализ (анализ изменений во времени доли каждой статьи баланса).
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В случаях, когда налоговая база стала отрицательной величиной – был получен убыток, налоговая база приравняется нулю. Согласно статье № 283 НК, полученный убыток в проводках можно распределять и на последующие годы, сроком не более 10 лет.
Прибыль – это положительный финансовый результат. Это цель работы не только предпринимателя, но и общества в целом, ведь оно стремится к максимальному удовлетворению потребностей каждого человека. Прибыль показывает, где можно получить наибольший «выхлоп» и заставляет инвесторов вкладывать средства именно в этом направлении.
Согласно «Отчету о прибылях и убытках», прибыль подразделяется на несколько основных разновидностей:
- Валовая – это дельта между выручкой от продажи товаров или услуг (стоимость берется без учета НДС, акцизов и других обязательных платежей) и себестоимостью продукции;
- Прибыль от реализации – валовая прибыль, скорректированная на размер постоянных затрат предприятия;
- Прибыль до налогообложения – это все доходы компании за минусом всех ее расходов;
- Чистая прибыль – эта сумма денег, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты всех налогов и других обязательных платежей.
Формально в бухгалтерском учете операция не может участвовать в формировании финансового результата рассматриваемого налогового периода, однако подлежащий уплате по ней налог на прибыль находит свое отражение на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» путем признания постоянного налогового обязательства и отложенного налогового актива.
Получение прибыли – это важнейшая цель работы любой коммерческой организации. Иногда этой цели достигнуть не удается, и тогда появляются убытки, которые снижают прибыльность и эффективность и заставляют руководство компании задуматься о правильности выбранного курса и даже о необходимости сворачивания производства.
Эта процедура оказывает влияние на величину налога на прибыль не только текущего, но и последующих периодов.
Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает.
Поэтому нормальным считается финансовое состояние, при котором:
- краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность покрываются за счет краткосрочных займов и кредиторской задолженности;
- запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы покрываются за счет уставного капитала, резервов и фондов и нераспределенной прибыли.
Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.
При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:
- Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.
Как отразить убыток в бухгалтерском учете
Компания на ОСНО разместила рекламу в инстаграме, встретила иностранную делегацию в ресторане и взяла кредит на расширение производства.
Чтобы избежать убытков, имеет смысл в учетной политике расширить перечень прямых расходов. Тогда расходы, которые возникли у компании при производстве продукции, спишут по мере ее реализации. Они будут привязаны к получению доходов.
Компании необходимо находиться по юридическому адресу организации и вовремя проверять почту, чтобы не пропустить требование или запросы со стороны контролирующих органов.
Изучение состава оборотных активов, определение состояния расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности является негативным фактором, свидетельствовать о том, что предприятие предоставляем своих покупателям отсрочки платежа в размерах, превышающих объем средств, полученных в виде отсрочек платежей от коммерческих кредиторов.
Данные бухгалтерского и налогового учета могут отличаться. Случается ситуация, когда в бухгалтерской отчетности убыток, а в налоговых декларациях – прибыль. В таких случаях предприниматели возмущаются: «Почему у меня налоги есть, а денег на расчетном счете нет»?
ПБУ 10/99 определяет убытки прошлых периодов, как прочие расходы, если искажения в учете признаются несущественными. Категории существенности устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в учетной политике . Если сумма убытка оказалась существенной (т.е. соответствующей критериям существенности, установленной УП компании), то в учете этот факт фиксируют по счету 84 (ПБУ 22/2010). Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации.
Как перенести убыток на будущие периоды и уменьшить налоги
Следовательно, в листе 02 по стр. 110 будет отражена сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (100 000 руб.). Соответственно, налоговая база для исчисления налога на прибыль в федеральный и местный бюджеты (стр. 120 и 130) составит в совокупности 900 000 руб. При этом рассчитанный налог на прибыль составит 216 000 руб. (900 000 x 24%).
Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.
Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.
В анализе структуры Пассивов баланса обращаем внимание на величину собственного капитала (Уставного капитала и накопленной прибыли). Увеличение доли фондов и нераспределенной прибыли говорит о эффективной работе предприятия.