Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Модернизация основных средств в рб». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Безопаснее применять позицию Минфина, особенно если речь идет о недвижимости, которая облагается налогом на имущество с балансовой стоимости. Иначе инспекторы посчитают, что компания занизила налог.
Тогда как работы, проведенные с целью поддержания объекта в пригодном для использования состоянии и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, не могут считаться модернизацией или дооборудованием.
Документальное оформление модернизации ОС
Изъятый монитор с диагональю 17″ по решению комиссии по амортизационной политике введен в эксплуатацию в качестве отдельного инвентарного объекта ОС. Стоимость монитора с диагональю 19″, числящегося по данным бухучета организации на счете 10 «Материалы», — 600 руб.
Решающим значением при классификации проведенных работ является цель их проведения, а также последствия для основного средства.
Очевидно, что налоговые инспекторы изыскивают любую возможность, чтобы переквалифицировать произведенный ремонт основного средства в его реконструкцию или модернизацию и, как следствие, доначислить налог на прибыль.
Какого-либо нормативного акта, который бы однозначно относил произведенные работы к реконструкции либо к ремонту, в настоящее время не существует.
При возобновлении эксплуатации объекта после проведенной модернизации амортизацию начисляют при производительном способе исходя из недоамортизированной стоимости (с учетом ее изменения) и ресурса объекта (с учетом возможного изменения) начиная с месяца возобновления эксплуатации после проведения модернизации (приложение 4 к Инструкции № 37/18/6).
То есть именно руководитель решает, направлены ли такие работы на повышение технико-экономических возможностей объекта, что приведет к увеличению экономических выгод, или же они осуществляются для поддержания объекта в пригодном для использования состоянии.
Согласно п. 23 ПБУ 6/01, если период восстановления объекта превышает 12 месяцев, начисление амортизации приостанавливается. В НК РФ поддерживается такой же подход (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Таким образом, модернизация активной части основных фондов не приводит к подлинному технологическому обновлению производства, при котором в достаточной степени устраняется моральный износ восстанавливаемых средств труда. Модернизированные основные средства не всегда приносят действующему производству подлинное технологическое обновление.
По ОС переоценка не проводилась, добавочный фонд отсутствует. Учетной политикой организации закреплен порядок учета разукомплектации объектов ОС в случае выбытия части оборудования, в том числе и в ходе проведения их модернизации, аналогичный порядку учета выбытия объектов ОС.
В НК РФ содержится определенное указание, что начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества (п. 6 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ).
По окончании работ затраты включаются в стоимость основного средства или учитываются отдельно на счете 01 «Основные средства» субсчете «Модернизация основного средства».
На основании акта осмотра ОС технический специалист оформляет дефектную ведомость, где указывает, какие элементы нужно заменить, чтобы привести объект в рабочее состояние.
Во-первых, в определении понятия «модернизация» отсутствуют количественные критерии отнесения восстановительных работ к этой форме воспроизводства.
А поскольку затраты на модернизацию основных средств, как правило, составляют весьма значительную сумму, важно корректно отразить их в учете. О том, как ведется учет модернизации ОС, узнайте далее.
Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет ее актуален для организаций, эксплуатирующих собственные основные средства.
Если компания имеет на балансе собственные основные средства, особенно –производственного назначения, периодически может возникать необходимость их модернизации. А поскольку затраты на модернизацию основных средств, как правило, составляют весьма значительную сумму, важно корректно отразить их в учете. О том, как ведется учет модернизации ОС, узнайте далее.
Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество.
Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
Как оформить модернизацию основных средств на предприятии
В Письме Минфина РФ от 22.04.2010 № 03-0306/1/289 содержатся разъяснения, согласно которым при разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования или приобретение им других новых качеств.
При выбытии ОС накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства».
В свою очередь, расходы на реконструкцию и модернизацию увеличивают стоимость основного средства и списываются на затраты посредством амортизации (п. 2 ст. 257, 258 НК РФ).
Также у нас периодически возникают ситуации, когда в результате поломки компьютеров вышедшие из строя детали заменяются на новые. При этом замена происходит не на такие же детали, а на более современные, с улучшенными характеристиками. Как следствие, технико-экономические показатели компьютеров также улучшаются.
Правомерно ли продолжать начисление амортизации после модернизации от первоначальной стоимости объекта основных средств, увеличенной на затраты по модернизации, и общего срока полезного использования, учитывая, что срок полезного использования после модернизации не пересматривался?
Современные условия глобализации требуют постоянной разработки и внедрения новейших технологий во все сферы нашей жизни. Поэтому оборудование, транспортные средства, разнообразные инструменты, приборы и другие необоротные активы в настоящее время подвержены моральному износу даже в большей степени, чем физическому. В связи с этим возникает необходимость в их модернизации и дооборудовании.
Переустройство осуществляется по проекту реконструкции основных средств с целью улучшения качества и изменения номенклатуры продукции, а также увеличения производственных мощностей (п. 2 ст. 257 НК РФ).
После утверждения акта руководителем организации или уполномоченным им лицом акт передается в бухгалтерию.
Модернизация основных средств: проводки, документальное оформление
Если модернизация основных средств выполняется силами сторонних лиц, то с исполнителями нужно заключить договор подряда. При передаче основных средств подрядчику оформите акт о приеме-передаче объекта основных средств на модернизацию. Его можно составить в произвольной форме.
Наоборот, после проведения модернизации первоначальную стоимость основного средства необходимо увеличить на стоимость установленного оборудования (запасных частей) и услуг по дооборудованию.
Затраты на модернизацию основных средств учитывайте на счете 08 »Вложения во внеоборотные активы». Чтобы обеспечить возможность получения данных по видам капитальных вложений, к счету 08 целесообразно открыть субсчет «Расходы на модернизацию».
Проще говоря, модернизация объекта основных средств проводится в связи с его моральным устареванием или желанием изменить его функциональное назначение, а реконструкция – в связи с износом.
Для того чтобы правильно отразить в учете замену новых деталей оборудования, необходимо четко определить, как классифицировать данную замену. В данном случае затраты предприятия могут расцениваться как текущие и капитальные вложения.
Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств после реконструкции, модернизации применяется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3[7]).
Можно с уверенностью утверждать, что отдельные детали и основные узлы, являющиеся частью основного средства изнашиваются быстрее, чем объект в целом и, следовательно, в первую очередь именно им, требуется произвести либо ремонт, либо замену.
По окончании модернизации составляется акт о приеме-сдаче модернизированных основных средств (например, по форме № ОС-3). Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена модернизация. Только в первом случае организация оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором – в двух (для себя и для подрядчиков).
Учет основных средств по степени использования можно вести с отражением или без отражения на счете 01 (03). Так, при долгосрочной модернизации целесообразно учитывать основные средства на отдельном субсчете «Основные средства на модернизации».
МАРТ вынес на общественное обсуждение проект перечня одноразовой пластиковой посуды, использование и продажа которой будет запрещена в объектах общественного питания с 1 января 2021 года.
Проведение модернизации также относят к случаям изменения порядка начисления амортизации, так как изменяется амортизируемая стоимость основного средства.
Порядок проведения модернизации основных средств
Определить грань между этими понятиями на практике бывает достаточно трудно, и зачастую вопрос о классификации произведенных расходов становится предметом спора с налоговыми органами, о чем свидетельствует многочисленная арбитражная практика. Как отличить ремонт от реконструкции или модернизации?
Практически любое действующее предприятие в какой-то определенный момент времени сталкивается с тем, что на его балансе появляются основные средства, необходимые для ведения коммерческой или какой-либо другой деятельности. Любой процесс производства осуществляется при участии основных средств (средств труда — станков, электронного оборудования или машин).
По учету модернизации основных средств проводки будут следующими:
-
Дт 08 Кт 10, 16, 23, 60, 69, 70, 76 – аккумулирование затрат, понесенных на модернизацию объекта;
-
Дт 01 Кт 08 – увеличена стоимость объекта на сумму понесенных затрат.