Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация виды и методы начисления». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Выбор конкретного порядка определения срока полезного использования должен быть зафиксирован в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п.7 ПБУ 1/2008).
Применяется часто для предприятий, занимающихся добычей природного материала. Например, было изъято 500 000 тонн руды, для чего потребовались основные средства в размере 750 000 руб.
Если основное средство полностью самортизировано (то есть сумма начисленной по нему амортизации равна его первоначальной стоимости), то его остаточная стоимость равна нулю. Следовательно, стоимость такого основного средства в балансе не отражают.
Методы начисления амортизации
Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
Вычисляется с помощью размера первоначальной стоимости объекта, делением количества лет до конца эксплуатации на число лет его полезной эксплуатации.
При начислении амортизации этим методом годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе.
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).
Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.
На примере ООО «Гайская птицефабрика» был приведен сравнительный анализ разный способов в амортизации объектов основных средств. У ООО «Гайская птицефабрика» одним из направлений деятельности является инкубирование яиц кур, гусей и уток. Молодняк используется как для собственных нужд, так и для продажи населению.
Теперь в таблице обобщим распределения сумм начисленной амортизации в течение срока полезного использования, рассмотренные в примерах 1, 3, 4, 5.
Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег — 400 000 км.
Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.
Для НМА существует еще ряд особенностей, которые следует учитывать, применяя указанные
- По НМА, принадлежащим некоммерческим организациям, износ не начисляется (п.24 ПБУ 14/2007).
- Если по объекту НМА невозможно определить СПИ, то износ также не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).
Видео-урок. Методы начисления амортизации основных средств организации
Сумма амортизации по этому основному средству прежним владельцем в учете фирмы-покупателя не отражается.
Для целей налогового учета статьей 259 главы 25 НК РФ установлено, что налогоплательщики начисляют амортизацию линейным и нелинейным методами. Применение нелинейного метода начисления амортизации не допускается в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы (то есть, со сроком полезного использования более 20 лет).
Организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепляет способ начисления амортизации в отношении основных средств (или групп однородных объектов).
Для целей налогового учета статьей 259 главы 25 НК РФ установлено, что налогоплательщики начисляют амортизацию линейным и нелинейным методами. Применение нелинейного метода начисления амортизации не допускается в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы (то есть, со сроком полезного использования более 20 лет).
Начисление амортизации по основному средству не приостанавливается на протяжении всего срока полезного использования.
Характеристика ресурса объекта и фактического его использования может выражаться в единицах выпуска продукции, в часах эксплуатации, в единицах пробега и т.д. Производительный способ начисления амортизации приемлем в тех случаях, когда срок эксплуатации ограничен преимущественно техническими показателями либо изменениями в хозяйственной деятельности субъекта.
Берутся в расчёт следующие величины: количество произведённой продукции в натуральном исчислении за отчётный период и отношение начальной стоимости к прогнозируемому объёму выпущенной продукции за весь период использования.
Регламентируется ст. 259.2 НК РФ. Состоит в том, что в первую половину времени использования объекта списывается до 70 % первоначальной стоимости (для сравнения: 50 % — при линейном).
Ресурс устанавливает комиссия организации по проведению амортизационной политики своим решением (п. 23 Инструкции № 37/18/6).
За основу берется первоначальная стоимость объекта, либо его текущая (восстановительная), определённая в ходе переоценки. Во время приёмки каждого вида основных фондов к учёту на предприятии фиксируется срок его предполагаемой эксплуатации.
При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов и т.д.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, сумма начисленной за один месяц амортизации определяется путем деления оставшейся стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечении срока полезного использования данного объекта.
Допустим, компьютер, в момент покупки – он новый, современный и функциональный, а через какое-то время устареет. В этом случае выгоднее быстро списать его стоимость через амортизацию, и на эти деньги купить новый компьютер.
Нелинейный. Для данного метода используются виды амортизационных групп. Износ рассчитывается не по отдельным объектам, а по группам в целом.
Линейный способ расчета амортизации – правила применения
Однако нелинейные методы расчета норм амортизации, как правило, позволяют быстрее списывать стоимость объектов внеоборотных активов на затраты. Это больше соответствует экономическому смыслу проводимых операций и позволяет оптимизировать затраты по налогам на прибыль и на имущество.
Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет. Повышающий коэффициент — 3.
Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1).
То есть посредством начисления амортизации стоимость имущественных объектов переносится на себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), иначе говоря погашается (п.17 ПБУ 6/01).
Если остаточная стоимость актива равна нулю, то это не означает, что цена основных фондов стала равной нулю. Эти основные фонды могут иметь реальную стоимость, находиться в рабочем состоянии и прослужить ещё не один год. Нулевая остаточная стоимость данных основных фондов означает только то, что предприятие полностью компенсировало затраты на его приобретение.
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Таким образом, выбор способа начисления амортизации зависит от планов организации. При увеличение расходов в будущем необходимо использовать методы ускоренной амортизации. Для сближения бухгалтерского и налогового учетов целесообразно использовать линейный метод.
Если в результате проведенной реконструкции или модернизации улучшились первоначально принятые нормативные показатели использования объекта основных средств, то организация может пересмотреть срок его полезного использования.
К группе однородных объектов основных средств могут быть отнесены здания, сооружения, измерительные приборы, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.
В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется любой метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике.
Порядок определения доходов. Классификация доходов
Организация приобрела автомобиль амортизируемой стоимостью 150 млн. руб. с предполагаемым пробегом до 500 тыс. км.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.