Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Резерв по безнадежной дебиторской задолженности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
То есть потери, которые станут известны только в будущем отчетном периоде, должны быть реально оценены в текущем периоде.
Для правильного формирования налоговой базы для исчисления налога на прибыль необходимо сделать расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета.
В статье рассматривается задача резерва по сомнительным долгам и принципы ведение учета и значение их совершенствование в хозяйствующих субъектов. Отражены главные задачи бухгалтерского учета резерва по сомнительным долгам.
О налоговом учете сомнительных и безнадежных долгов
По итогам II квартала в налоговом учете бухгалтер на основании приказа отразил создание резерва по сомнительным долгам в размере 600 000 руб. (1 200 000 руб. × 50%).
Расходы, связанные с созданием резерва в текущем отчетном периоде, оказывают влияние на прибыль (убыток) в будущем, когда задолженность погасят или спишут как безнадежную. Следовательно, возникает временная разница (п. 8 ПБУ 18/02). Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается.
Учет резерва – бухгалтерский или налоговый?
В законодательстве РФ не указан порядок формирования резерва дебиторской задолженности, поэтому предприятие самостоятельно принимает решение о варианте его формирования и прописывает в учетной политике. В статье на примерах рассмотрим, как отражается резерв дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.
Ключевые слова: резерв, гарантия, сомнительный, признания, заказчик, долг, расход, отчетный период, дебиторская задолженность, интервальный способ.
Может быть наоборот — сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
При этом следует иметь в виду, что под долговыми обязательствами в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ «понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления».
Важно знать, если есть встречный долг, когда две фирмы имеют взаимные обязательства друг перед другом, то сомнительной будет та часть долга, которая больше обязательства. Резерв дает возможность видеть все долги дебиторов, не искаженный финансовый результат в отчетности, предупреждает и дает оценку будущим убыткам в результате непогашения долга. Для расчета резерва сумма долга берется с НДС.
Когда вероятность его получения фактически невозможна. Безнадежный долг еще называется долгом, нереальным к взысканию (пункт 2 статьи 266 НК РФ).
То есть уменьшение первоначальной стоимости дебиторской задолженности до ее справедливой стоимости достигается путем введения резерва по сомнительной дебиторской задолженности, под которым подразумевается оценка возможных потерь в будущем, которых можно ожидать от дебиторов. Данный …
Налогоплательщик вправе признать сомнительной или безнадежной задолженность, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось.
Создание резерва в любом случае оформляется бухгалтерской справкой, в которой приводится расчет резерва.
Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов. Иными словами, бухгалтерия обязана подтвердить обязательства специальным актом сверки взаиморасчетов.
В статье рассмотрим создание резерва по торговой дебиторской задолженности – по расчетам за реализованные товары, работы и услуги (хотя резерв, по желанию руководства, может создаваться и по всем другим сомнительным долгам, в том числе по авансам выданным).
Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов. Иными словами, бухгалтерия обязана подтвердить обязательства специальным актом сверки взаиморасчетов.
Если есть уверенность в том, что просроченная задолженность будет погашена, то начислять резерв по ней не надо.
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Похожие главы из других работ:
Согласно договору поставки ООО «Производственная фирма «Мастер»» должно производить оплату ООО «Альфа» за поставленный товар в течение 30 дней с даты отгрузки. 15 мая «Альфа» отгрузила товар в адрес «Мастера» на сумму 1 200 000 руб. По состоянию на 15 июня оплата от «Мастера» в адрес «Альфы» не поступила.
В бухгалтерском и налоговом учете создается резерв по сомнительным долгам. Можно ли безнадежные долги не списывать за счет резерва, а продолжать учитывать их в составе задолженности?
Поэтому между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой возникает разница (п. 3 ПБУ 18/02).
Различие в этих определениях только одно: бухучет допускает признание в качестве сомнительной не только той задолженности, срок оплаты которой уже нарушен, но и той, в отношении которой этот срок еще не наступил, но вероятность неоплаты крайне высока.
Резерв по сомнительным долгам в балансе
Таким образом, резерв, формируемый в налоговом учете, при необязательности его образования в прочих моментах его создания и существования регламентирован достаточно жестко в отличие от резерва, создаваемого в бухучете.
Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») – К-т 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Однако, если контрагент нарушал положения договора, условиями которого предусмотрена оплата товара (работ, услуг) по частям в соответствующие сроки, то срок давности считается в отношении каждой отдельной части.
В ходе судебного разбирательства может быть заключено мировое соглашение на условиях прощения части долга.
Резерв на покрытие сомнительной дебиторской задолженности
Правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций информации об изменениях оценочных значений регулируется ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (далее — ПБУ 21/2008).
Согласно НСБУ №21 сомнительным долгом признается дебиторская задолженность хозяйствующего субъекта, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Дебиторская задолженность возникает в случае, если товар отпущен, работы (услуги) предоставлены, а денежные средства за них не получены.
Чтобы снизить или исключить расхождения между данными налогового и бухгалтерского учета, допустимо использовать порядок определения величины резервных фондов, определенный для расчета по налогу на прибыль (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Федеральными законами от 30.11.2016 № 401-ФЗ и № 405-ФЗ внесены поправки в статью 266 НК РФ, которая регулирует порядок формирования резервов по сомнительным долгам.
Инвентаризация дебиторской задолженности в данном случае проводится с целью определения на основании договоров сроков возникновения задолженности по каждому дебитору, а также просрочки исполнения обязательств (в днях) на конец отчетного периода на основании первичных документов и актов сверки взаиморасчетов.
Сумму резерва необходимо определить, учитывая или оценив степень вероятности, что задолженность не будет погашена.
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Критерий квалификации конкретного долга как сомнительного каждая организация определяет самостоятельно. Для признания долга сомнительным организации необходимо иметь подтверждающие документы, свидетельствующие о неплатежеспособности контрагента.
Ежегодно на предприятии проводится инвентаризация как основных средств и материалов, так и расчетов. Сомнительный долг может быть обнаружен как раз посредством проведения такой инвентаризации расчетов.
И создание резерва в налоговом учете, и его несоздание в нем приводят к образованию разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
Прямая обязанность на списание безнадежных долгов бухгалтерским и налоговым законодательством не установлена.
Организация создала резерв по сомнительным долгам и списывает за счет него безнадежную задолженность, однако созданного резерва не хватает. Какие записи следует провести в бухгалтерском учете? Имеет ли она право учесть такое списание в налоговом учете?