Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет проживание в гостинице». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
С учетом временной определенности фактов хозяйственной деятельности по окончании отчетного периода (месяца) затраты на оказание гостиничных услуг должны быть полностью списаны в дебет счета 90 «Продажи» (на себестоимость реализованных услуг), так как переходящего сальдо по счету 20 «Основное производство», субсчет «Затраты на оказание гостиничных услуг» быть не должно.
При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.
правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации;
Правилами предоставления гостиничных услуг предусмотрено наличие в договоре определенных реквизитов, Положение о командировках, как было сказано выше, в качестве документа, подтверждающего заключение договора на оказание гостиничных услуг, называет любой документ, содержащий сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг.
Какой датой необходимо сделать доначисления выручки в бухгалтерском и налоговом учете? В нашем примере договором предусмотрено, что корпоративные цены действительны при бронировании не менее определенного количества ночей за период действия договора.
При осуществлении оплаты номера, в котором проживал работник, гостиница должна выдать кассовый чек или иной документ, оформленный на бланке строгой отчетности (например приходный кассовый ордер), который и будет подтверждать расходы на проживание в командировке.
Находясь в рабочей поездке, сотрудник может воспользоваться арендой квартиры. При этом у него должен быть документ, подтверждающий понесенные расходы. В таком случае, между руководителем компании и командируемым необходимо достижение соглашения о найме жилья в командировке непосредственно у хозяина квартиры.
Учет реализации услуг, оказываемых гостиничными предприятиями
На территории РФ гостиничные услуги оказываются в соответствии с договором об оказании гостиничных услуг. Данный договор заключается при предъявлении потребителем документа, удостоверяющего его личность (п. 19 Правил предоставления гостиничных услуг), подписывается двумя сторонами (потребителем и исполнителем гостиничных услуг) (п. 20 Правил предоставления гостиничных услуг).
Часто руководящие сотрудники компаний останавливаются в номерах «люкс» или «полулюкс», так называемых номерах повышенной комфортности. Зачастую такие случаи привлекают внимание сотрудников налоговой службы. Но если такая возможность будет предусмотрена в трудовых договорах руководства, то претензий со стороны налоговиков не должно возникнуть.
Однако наиболее спорным аргументом при признании выручки является утверждение, что услуга гостиничным предприятием оказана.
Гостиничный комплекс входит в одну из важнейших отраслей сферы обслуживания. Главное место в гостиничном комплексе занимает гостиница и ее структурные подразделения.
Однако гостиницы с учетом местных особенностей вправе изменить единый расчетный час. Поэтому расчетным часом может быть 8:00, 12:00 или 14:00 текущих суток.
Расходы на сопутствующие гостиничные услуги, произведенные работником без разрешения или ведома работодателя (не предусмотренные его локальным нормативным актом), не учитываются.
Стоимость услуг по проживанию в гостиничном предприятии за январь 2013 г. составила 59 000 руб. (в том числе НДС 18% — 9000 руб.). В учетной политике гостиничного предприятия отражено, что выручка признается ежедневно. В целях налогообложения прибыли используется метод начисления.
Рассмотрим учёт предоставления услуг по бронированию но-меров. Гостиница может принять заказ на бронирование с помо-щью: обычной связи (телефон, факс, телеграмма); центральной системы бронирования. В первом случае администратор гости-ницы, получив заявку на бронирование, информирует клиента о наличии свободных номеров, стоимости проживания и условий оплаты.
Деятельность гостиниц регулирует Правила предоставления гостиничных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997г. № 490 и Постановлением Правительства РФ от 15.09.2000г. № 693 «О внесении изменений и дополнений в Правила предоставления гостиничных услуг в РФ.
ЕНВД – распространенная форма налогообложения для гостиничного бизнеса, в т. ч. в 2017 году. Это – разновидность упрощенной системы налогообложения. Указанную систему, в основном, применяют так называемые субъекты малого предпринимательства. Следует отметить, что ЕНВД применяется не на всей территории России.
Что касается налогового учета, то положения главы 25 НК РФ дают право выбора гостиничным предприятиям признавать доходы по методу начисления или по кассовому методу (при соблюдении некоторых условий).
Упрощенная система «доходы минус расходы» оптимально, если рентабельность составляет менее 25%. Составляет такой налог 15%. Упрощенная система налогообложения предполагает оплату налогов именно от сдачи мест временного проживания постояльцев. Ее можно применять, если годовая выручка предприятия составляет не более 64 млн. руб.
Для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» выручка должна определяться гостиничными предприятиями «по отгрузке».
В этом случае есть вероятность, что контролеры будут рассматривать оплату такого гостиничного счета как превышение стоимости проживания в сутки — 700 грн без НДС и будут настаивать на уменьшении данной суммы до 600 грн за сутки.
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
Как правило, цены, установленные договором с компанией, отличаются от цен «от стойки». Гостиница предоставляет компании скидку, поскольку по договору она обязуется забронировать определенное количество ночей.
До 18.04.2017 г. предельная сумма расходов на проживание в пределах Украины составляла 250 грн в сутки (без НДС), а с 19.04.2017 г. стала 600 грн.
Каждый работник, направленный работодателем в служебную командировку, обязан по возвращении из нее отчитаться перед работодателем о результатах командировки и расходах, понесенных им в период командировки, в том числе предоставить отчетные документы за проживание в гостинице или ином жилом помещении.
Стоимость занятых гостиничных номеров 10 января, оплаченных по безналичному расчету, составила 9 440 рублей.
командировки, связанные с производственной деятельностью;
Более подробно с вопросами, касающимися учета и налогообложения гостиничного бизнеса, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Гостиничные услуги».
Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Суммы НДС, уплаченные в связи с оказанием гостиничных услуг, принимаются к вычету при условии, что командировка была осуществлена в рамках облагаемой НДС деятельности и есть документы, подтверждающие принятие к учету этих расходов (пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
На практике существуют два основных способа бронирова-ния места — гарантированное и негарантированное. Способ рас-четов гостиницы с заказчиками зависит от того, какое брониро-вание применяется.
перечень и цена дополнительных услуг, оказываемых за отдельную плату;
Войдя в эту систему, гостиница полу-чает возможность предоставлять услуги по бронированию номе-ров в автоматическом режиме. Для этих целей международное агентство устанавливает в гостинице необходимое оборудование и подключает его к общей информационной базе. С этого момен-та все клиенты агентства могут получить необходимую инфор-мацию о гостинице и сразу же забронировать номер.
На основании заключенного договора эти данные вносятся в соответствующие регистры (карточки) учета расчетов с клиентами, которые могут вестись как вручную, так и автоматизированным способом. Затем, в зависимости от выбранного гостиницей варианта определения момента фактического оказания услуги, стоимость проживания за 1 день или за весь срок включается в выручку гостиницы.
При расчете налога на прибыль в таких ситуациях работает обычное правило – нет документа, подтверждающего, что командированный сотрудник жил в гостинице, нет и расхода для налога на прибыль. Значит и налог на прибыль уменьшить на сумму оплаты проживания компания не сможет, даже, если она выплатила сотруднику эту сумму по авансовому отчету.
Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (далее План счетов) для отражения в бухгалтерском учете суммы выручки используется счет 90 «Продажи» субсчет «Выручка».
О порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, и определяется исходя из цены, установленной договором между организацией, оказывающей гостиничные услуги и потребителем.
Как и любому другому предприятию, гостинице так же приходится думать о том, как повысить эффективность своей деятельности. Например, чтобы увеличить приток клиентов, необходимо повышать качество обслуживания и расширять перечень предоставляемых услуг. Лишь в этом случае гостиница сможет добиться присвоения ей более высокой категории по сертификации и пройти международную аттестацию. Сотрудник не предоставил информацию о командировке, и отель включил туристический сбор в размере 1% отдельной строкой в акте. Как правильно отразить в учете данный туристический сбор, если эта сумма будет удержана из заработной платы работника?..
ГК РФ. Согласно этой норме совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.
Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085 (далее — Правила предоставления гостиничных услуг) также установлено, что при осуществлении расчетов с потребителем исполнитель выдает потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности.
Услуга оказывается на территории производителя (гостиницы), а не потребителя (гостя, туриста).
В гостиничном счете указана стоимость услуг по проживанию без НДС — 600 грн за каждые сутки, НДС – 120 грн, всего — 2160 грн, в т.ч. сумма НДС — 360 грн. Время прибытия в гостиницу — 25 апреля в 14:00, а время выбытия — 27 апреля в 10:00 (расчетный час — 12:00).
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.