Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пример вынужденного перехода с усн на осно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Ведение бизнеса не всегда бывает одинаковым. В один момент руководство организации может понять, что ему выгоднее перейти на общую систему. Это может быть просто выгоднее. В другом случае организация может просто перестать отвечать условиям упрощенной системы.
Порядок, условия и сроки перехода с других систем обложения на “упрощенку», а также с “упрощенки” на ОСНО и прочие налоговые режимы, регламентируются ст. 346.13. НалКода.
Как правильно уплатить «переходные» налоги (на выручку и прибыль)
Если компания переходит на ОСНО, ей нужно отправить в налоговую заявление об отказе от применения УСН.
Итак, как ИП будет осуществлять переход на ОСНО, зависит от причин таких перемен. Переход может выполняться добровольно либо автоматически. Мы проанализируем действия в каждом конкретном случае.
Первый — компания отгрузила товар на упрощенной системе, а оплата за него поступила уже после перехода на общий режим. В этом случае стоимость отгрузки нужно включить в доходы и заплатить с нее налог на прибыль. Таково требование подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. А объяснение следующее. Организации на УСН учитывают доходы кассовым методом.
Сменить режим налогообложения можно добровольно с начала года или принудительно, если не выполнены условия применения УСН.
Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).
Второе важное отличие – количество сдаваемой отчетности. В случае использования “упрощенки”, по сути, налогоплательщик обязан сдавать лишь декларацию по результатам года (до 31 марта – для юрлиц, до 30 апреля – для бизнесменов). Если ИП или юрлицо имеют наемный персонал, сдаются также сведения по работникам в ПФР и ФСС.
Основное различие между “упрощенкой” и ОСНО – в количестве уплачиваемых налогоплательщиком налогов.
Так, при использовании ОСНО придется платить все предусмотренные налоговым законодательством (ст. 13 – ст. 15 НалКода) виды налогов и сборов, при наличии оснований для взимания таковых, а именно:
- НДС;
- акцизы;
- НДФЛ;
- на прибыль организаций;
- на имущество организаций;
- транспортный;
- земельный;
- торговый сбор и др.
Платежи по договорам, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не включаются в доходы при определении налога по УСН (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Переход с УСН на ОСНО в 2019 году — особенности
Не стоит пренебрегать уведомлением или нарушать сроки подачи — это нарушение. Согласно ст. 126 НК РФ инспекция вправе оштрафовать за него.
В предыдущей статье мы обратились к теме ухода с УСН. Рассказали, каким документооборотом сопровождается переход с этого спецрежима на общую систему налогообложения.
Таким образом, заработная плата и страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до перехода на ОСН, признаются расходами в том месяце, в котором был осуществлен переход (пп. 2 п. 2 ст. НК).
Если вы отгрузили товары (работы, услуги) во время работы на УСН, то неоплаченную выручку не включали в облагаемый доход.
Переход с УСН на ОСНО в 2019 году (пошаговая инструкция, срок подачи заявления)
В переходный период действует одно общее правило: доходы и расходы, а также НДС учитываются один раз — либо при ОСНО, либо при УСН. Двойного налогообложения нет.
Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.
Расходы, понесенные налогоплательщиком при применении УСН (приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав), но которые не были оплачены или частично оплачены до даты перехода на ОСНО, включаются в состав расходов по налогу на прибыль.
Причины для этого могут быть:
- Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
- Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.
Страховые взносы, фактически уплаченные при ОСНО (независимо от момента их начисления), можно включать в расходы при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от № 03-11-06/2/66188).
Фирма или ИП, будучи «упрощенцами», могут перейти на ОСНО, лишившись права на УСН, или добровольно. В результате такого перехода меняются объемы налогообложения и бухучета. Об основных особенностях, которые учитываются при смене «упрощенки» на общую систему, читайте в этой статье.
Порядок перехода на общую систему налогообложения: что нужно сделать
Второй вариант — организация на УСН получила аванс и на момент перехода так и не отгрузила товар. Предоплату компания уже учла в доходах при расчете единого налога на упрощенке. Поэтому после отгрузки выручку, в счет которой был получен аванс, не нужно учитывать повторно при расчете налога на прибыль. Такой позиции придерживаются и в Минфине России — письмо от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8.
Правила перехода говорят, что ФНС нужно уведомить в обязательном порядке независимо от причины, а для этого выслать заявление. Форма для перехода утверждена приказом № ММВ-7-3/829. В ответ налоговая не должна высылать подтверждения.
Переход с УСН на ОСНО непрост в плане учета. Между режимами много налоговых различий. Важно без ошибок рассчитать доходы и расходы переходного периода, начислить и принять к вычету НДС.
УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.
Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2019-2020 годах
При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется. В силу ст. 346.13. НК РФ (далее – НалКод), оформить переход на “упрощенку” могут как уже действующие организации и бизнесмены, так и вновь зарегистрированные.
Получив аванс еще при УСН, вы должны были заплатить с него единый налог. Поэтому после возвращения на общий режим выручку за отгруженные товары (работы, услуги), в счет которых получен этот аванс, при расчете налога на прибыль не учитывайте.
Однако судьи в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 6 декабря 2010 года № Ф03-8167/2010 отметили следующее: затраты, возникшие при УСН, нужно учитывать на общем режиме независимо от того, какой объект налогообложения применялся на УСН. Дело в том, что пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса установлены особенности перехода с УСН на ОСН для всех организаций без исключения.
Как перейти с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО)
Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным.
Если эти требования не могут быть выполнены, налогоплательщик имеет право перейти на ОСНО с того учетного периода, когда случилось нарушение установленных правил. Не всегда такой переход является вынужденным шагом – часто предприятия делают это умышленно.
Смена режима в принудительном порядке на ОСНО осуществляется с начала того квартала, в котором произошла утрата правомочия на использование УСН.
Общую и упрощенную систему даже сложно сравнивать. Если в первом случае необходимо вести полный бухгалтерский учет, то во втором необходимо будет уплачивать только один налог и вести очень простой учет.
Переход с УСН на ОСНО: дебиторская задолженность, невозможная к взысканию
Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.
Чтобы осуществлять деятельность по УСН, предприятия должны соответствовать нескольким требованиям, важнейшими из которых являются лимиты по доходам за год и на численность сотрудников.
Если до перехода на УСН организация оплатила расход, но не учла его при исчислении налога на прибыль, то данный расход признается при расчете налога при УСН на дату его осуществления (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Заявление на переход с УСН на ОСНО, а точнее, «Сообщение об утрате права на применение УСН» по форме № 26.2-2 (см. приказ ФНС РФ № ММВ -7-3/829) подается в ИФНС до 15 числа месяца, следующего за «переходным» кварталом.
Расходы и доходы. Упрощенка предусматривает два объекта для обложения налогами. Это «Доходы» и «Доходы минус расходы». Первый вариант не предполагает ведения учета расходов.
В УСН действует единый налог, тогда как на ОСНО налогов больше. Деятельность организации на ОСНО предполагает оплату нескольких типов налога: НДС, на прибыль и на имущество. В упрощенном режиме же нужно будет уплачивать только 1 тип налога, который принято называть единым. НДС уплачивается только в случае ввоза товаров на территорию России.
Отказаться от уплаты единого упрощенного налога и перейти на ОСНО можно не только вынужденно, но и добровольно. Как перейти с УСН на ОСНО в 2019 году, какие обязательства при этом появятся и какие изменения в учете произойдут — все ответы в нашей статье.
Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.
В нашем случае компания потеряла право на УСН в четвертом квартале. Поэтому отчитаться и заплатить налог следует до 25 января.
Если налогоплательщик вовсе прекратил заниматься «упрощенными» видами деятельности, на уведомление налоговиков об этом отводится 15 дней с даты прекращения. Форму уведомления № 26.2-8 можно найти в приложении № 8 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/829. До 25 числа следующего месяца после прекращения «упрощенного» вида бизнеса нужно сдать налоговую декларацию.
Для юридических лиц это будут:
- НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 20%;;
- имущественный налог по ставке до 2,2%;
- налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.