Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принятие к учету ос сроки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В одной из прошлых статей мы рассмотрели процесс покупки основного средства на счета группы 106.00 «Капитальные вложения». Когда все затраты собраны на нужном для нас счете, можно принимать основное средство к учету. Такой момент наступает, когда основное средство доставлено, собрано и готово к принятию на учет.
В отдельных случаях руководители организаций сознательно затягивают подачу документов на государственную регистрацию права собственности. Тем более что такая регистрация носит заявительный порядок. Но это не спасет организацию от налогообложения.
Бюджетный учет основных средств
Ввод основного средства в эксплуатацию – это документально оформленные действия, которые подтверждают готовность имущества к использованию по назначению.
Ввод в эксплуатацию Событие, фиксирующее готовность изделия к использованию по назначению и документально оформленное в установленном порядке. Примечание.
Так же в шапке необходимо выбрать счет отражения расходов по амортизации. На основании этих данных в дальнейшем будут формироваться проводки. В нашем случае мы выбрали счет 20.01 основное производство.
Напомним, что при принятии к учету объектов ОС организация должна самостоятельно определить срок их полезного использования исходя из показателей, перечисленных в п. 20 ПБУ 6/01. Степень готовности объекта определяется членами специальной комиссии компании по решению вопросов поступления и выбытия активов.
Учет ОС в 1С 8.3: поступление и принятие к учету ОС — пошаговая инструкция
В данном случае отразить приобретение имущества нужно на основании первичных документов поставщика и составить акт о приеме-передаче объекта основных средств, например, по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б).
По мнению налогового органа, по данному объекту были завершены капитальные вложения, о чем свидетельствует акт приемки законченного строительством объекта. Дополнительным аргументом явилась его фактическая эксплуатация.
С документами принятия к учету и ввода в эксплуатацию разобрались. Рассмотрим самый распространенный сценарий: после покупки основного средства осуществим принятие к учету с одновременным вводом в эксплуатацию.
Несколько серверов, программное обеспечение, пара недель на монтаж и настройку — и готов единый объект, который бухгалтер обязан поставить на учет. Но как организации, применяющей общую систему налогообложения, принимать этот комплекс к учету, в том числе в целях налогообложения прибыли?
Ситуации из практики
Это означает, что в эксплуатацию вводят те объекты, которые в принципе готовы к использованию, что следует из документов. Даже если фактически эксплуатировать готовое к этому имущество еще не начали, оно уже изнашивается и морально устаревает. А значит, его можно и нужно амортизировать.
Основными средствами предприятия признаются материальные объекты, используемые в выпуске товаров, производстве работ, предоставлении услуг, а также для управленческих нужд. В эту категорию относят как эксплуатируемые ценности, так и активы, находящиеся в запасе, сданные в аренду или законсервированные.
Документ «Требования-накладные (Основные средства)» используется для ввода в эксплуатацию ранее принятых к учету основных средств, стоимость которых выше 3000 рублей (с возможностью перемещения на другое материально-ответственное лицо).
Если предприятие получило ОС в качестве вклада в его уставной капитал, первоначальную стоимость определяют в виде денежной оценки, согласованной учредителями. Такое правило предусмотрено ПБУ 6/01 (п. 9).
Смонтировано в комплекс: как принять к учету сложный объект?
Ввод в эксплуатацию объекта оформляется локальной документацией предприятия — приказом руководителя и актом о приемке имущества.
Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Третье состояние – ОС введено в эксплуатацию. То есть, основное средство находится также на счетах группы 101.00 и выполняет свои обязанности как средство, которое предназначенное для упрощения условий труда.
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления».
Третье состояние – ОС введено в эксплуатацию. То есть, основное средство находится также на счетах группы 101.00 и выполняет свои обязанности как средство, которое предназначенное для упрощения условий труда.
Если компания использует унифицированные формы, то для принятия к учету зданий или сооружений составляет акт по форме № ОС-1а. Для приемки нескольких однородных ОС предназначена форма № ОС-1б. Кроме того, на приобретенное ОС должна быть заполнена инвентарная карточка по форме № ОС-6 (малые компании заполняют ОС-6б, для группы ОС предназначена форма ОС-6а).
Работа с подписными агентствами
Поступление может быть в организацию (приобретение основных средств) и в лизинг. В рамках этой статьи рассмотрим учет приобретенных основных средств.
В программе 1С:Бухгалтерия, начиная с версии 3.0.45 введен новый вид операции «Поступление основных средств» у документа «Поступление (акты, накладные)». Он совмещает само поступление и принятие к учету, если не требуется монтаж. Проводки формируются сразу за два документа, вследствие чего принимать к учету нет необходимости.
Следующий этап для бухгалтера — определение срока полезного использования ОС. Для этого он должен изучить Классификацию основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Аналогичная позиция встречается и в судебной практике (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 23.08.2007 N КА-А40/7304-07, Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2007 N 09АП-4625/2007).
Эти формы можно дополнить сведениями, учитывающими особенности налогового учета объекта (например, данными о налоговом СПИ, о применении амортизационной премии).
Основание для ввода в эксплуатацию
Любое имущество организации, признанное ОС, подлежит принятию к бухучету с момента его готовности к эксплуатации (т.е. после формирования его первоначальной стоимости) и к налоговому учету – с даты вода его в эксплуатацию. Соблюдение сроков принятия основных средств к учету является важным условием для надлежащего исчисления налоговых платежей. В частности, от них зависит учет НДС ОС.
Условия признания активов основными средствами установлены в п. 4 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Первоначальная стоимость признается балансовой стоимостью имущества. Она может изменяться исключительно при дооборудовании, достройке, модернизации, реконструкции, частичной разукомплектации (ликвидации элементов) и при переоценке.
При приобретении имущества по договору дарения, за первоначальную стоимость принимают рыночную цену имущества, существующую на дату постановки основного средства на учет.
Отдел рекламы
Понятие основного средства приведено в статье 257 НК. Им признается имущество, используемое как средства труда при производстве, а также реализации товаров (работ, услуг).
В Законе № 402-ФЗ не содержится положений, обязывающих организации применять унифицированные формы первичных учетных документов. В соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Для бухгалтерского и налогового учета основными средствами считается имущество, используемое предприятием для его хозяйственной деятельности длительный срок свыше 1 года (ни товары, ни сырье или материалы), приносящее доход (прямой или косвенный) в текущей деятельности.
С учетом изложенного полагаем, что принятие к учету ОС и передачу его в эксплуатацию следует оформлять актом о приеме-передаче объекта ОС. Акт приема-передачи ОС утверждается руководителем организации.
Определение рыночной стоимости
Два понятия «принятие к учету» и «ввод в эксплуатацию» зачастую употребляются и воспринимаются как синонимы. Но это далеко не так. Поскольку они означают два самостоятельных действия, как по времени совпадающих, так и не совпадающих.
Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ), вступившего в силу с 01.01.2013, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Каков порядок принятия на учет удостоверяющего центра в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль?
В поле «Присваивать коды с» укажите инвентарный номер, с которого будут присваиваться инвентарные номера объектам ОС, добавляемым в справочник, и количество добавляемых объектов (поле «Количество элементов»).
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОС В ОТЧЕТНОСТИ.
Согласно п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н) принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта приемки-передачи основных средств (далее — ОС).
В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету ОС, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7, для оформления и учета операций по включению объектов в состав ОС и учету их ввода в эксплуатацию применяются акты о приеме-передачи объекта ОС (формы №№ ОС-1, ОС-1а).
В соответствии с ПБУ 6/01 включить объект в состав основных средств необходимо на дату готовности к использованию.
Плательщики также имеют право на возмещение НДС с основных средств, приобретенных на основании договоров строительного подряда. При строительстве объектов основных средств вычет НДС по ОС может осуществляться после оплаты и приемки выполненных работ. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме Минфина от 3 июня 2013 г. № 03-07-14/20231.
Бухгалтерский учет ввода в эксплуатацию
В рассматриваемой ситуации создаваемый удостоверяющий центр (далее — УЦ) соответствует условиям, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01. Затраты на его создание превышают 40 000 руб. Следовательно, указанный актив следует учитывать в составе ОС.
При этом на каждом этапе следует оформлять первичные документы по самостоятельно разработанным или унифицированным формам (в зависимости от учетной политики). Поскольку факт принятия важен для целей бухгалтерского учета, а факт ввода в эксплуатацию в большей степени для целей налогообложения прибыли, то эти даты должны быть зафиксированы в акте приема-передачи объекта основных средств (по форме N ОС-1 или ОС-1а).