Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Командировочные расходы в иностранной валюте». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
При направлении сотрудника в деловую поездку за рубеж организация обязана возместить ему суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения, на оформление загранпаспорта, визы, обязательной медицинской страховки, обязательных консульских и аэродромных сборов. Перечень командировочных затрат не является исчерпывающим.
Размер суточных при служебных командировках за границу определяют в валюте. Но бухучет ведут в рублях, базу по налогу на прибыль также определяют в российской валюте, да и для расчета НДФЛ сумму суточных нужно перевести в рубли. Однако дата, на которую нужно брать курс для пересчета инвалюты, в каждом из этих случаев будет своя.
Суточные платят за каждый день командировки по нормам, предусмотренным для того государства, где в этот момент находится работник. Причем за день пересечения границы при выезде из России суточные нужно платить по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а при возвращении — по российским нормам.
004 Авансовый отчет в иностранной валюте
Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании (унифицированная форма Т-10а), которое утверждается работодателем (п. 6 Положения N 749).
В связи с тем, что обстановка между странами постоянно меняется, ее необходимо отслеживать и вносить поправки в действующие документы для того, чтобы оформление командировки для сотрудника не вызывало затруднений.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.
Использование купленной для командировочных расходов валюты на иные цели категорически запрещается в соответствии с п. 2.3 Положения. Если необходимо произвести в командировке какие-либо иные затраты, следует заранее согласовать данный вопрос с банком.
Одни организации выдают сотруднику рубли, чтобы он сам как физическое лицо купил валюту в обменном пункте. Другие выплачивают аванс в наличной иностранной валюте. Третьи выдают командированному корпоративную банковскую карту. Обратите внимание: Банк России в Письме от 18 декабря 2006 г.
Но для случаев выплаты аванса существует специальное правило – расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления аванса (в части, приходящейся на аванс). Эти нормы применяются и к авансам, выданным под отчет на предстоящую деловую поездку.
Следует отметить, что определены существенные санкции за нарушение требований, изложенных в Положении, как для клиента, так и для банка.
Валютные расходы в заграничных командировках
Работник направляется в командировку на основании изданного в учреждении приказа о направлении работника в командировку (унифицированные формы Т-9, Т-9а), в котором указывают фамилию и инициалы командированного работника, его должность или специальность, цель, время и место поездки.
Работодатель, согласно Трудовому законодательству возмещает командированному работнику суточные, расходы на проезд и на найм жилого помещения. Могут быть возмещены и иные расходы, но только с разрешения работодателя. Размеры и порядок возмещения в каждой компании определяется самостоятельно и отражается в локальном нормативном акте.
Датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Работник направлен в служебную командировку в Испанию с 7 по 9 июня 2016г. В положении о командировках у предприятия содержатся условия, что при использовании личной банковской карты при оплате расходов, связанных со служебной командировкой, конвертация валюты возмещается при предоставлении банковской выписки. Суточные при направлении в Испанию выплачиваются в размере 70 Евро.
Учет заграничных командировочных расходов с использованием банковской карты
Подотчетные суммы наличной валюты и дорожные чеки, не использованные во время командировки, должны быть возвращены клиентом в банк в течение 10 рабочих дней с даты их возвращения в кассу клиента, как указано в п. 6.3 Положения.
Суточные платят за каждый день командировки по нормам, предусмотренным для того государства, где в этот момент находится работник. Причем за день пересечения границы при выезде из России суточные нужно платить по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а при возвращении – по российским нормам.
Если работнику в качестве аванса выдаются из кассы рубли и после командировки он возвращает в кассу остаток неизрасходованных средств также в рублях, то у организации отсутствуют операции в иностранной валюте. Значит, нет оснований и для применения ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (далее – ПБУ 3/2006).
Перед поездкой командированному обычно выдают аванс на покрытие предстоящих затрат. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно выдать под отчет, бухгалтер составляет смету расходов на командировку. Сумму суточных при этом определяют, исходя из планируемой продолжительности командировки и предполагаемых дат пересечения границы.
В связи с этим чиновники рекомендуют определять командировочные расходы исходя из суммы валюты, истраченной согласно первичным документам по курсу обмена. При этом курс обмена определяется по справке банка об обмене. А расходы отражаются в налоговом учете датой утверждения авансового отчета. Если справка банка об обмене валюты отсутствует, работник не сможет подтвердить обменный курс.
Турфирмы нередко направляют своих работников в заграничные командировки, в связи с чем возникает необходимость оплаты командировочных расходов в валюте. Вопросов при этом у бухгалтеров возникает множество. На некоторые из них ответили финансисты. Например, в письме от 1 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/27* они разъяснили, как правильно рассчитать налоговую базу по НДФЛ при выплате суточных в валюте.
Суточные при командировках в 2020 году
Фактическое пребывание сотрудника на месте командирования необходимо определять по проездным документам. Сотрудник обязан предоставить их после возвращения с поездки.
В случае, если работник добирался до места командирования на личном транспорте, фактический срок пребывания должен указываться в служебной записке. Последняя должна быть передана после приезда вместе с документами, оправдывающими использование личного транспортного средства.
В случае если при направлении работника в командировку за границу аванс ему выдается в рублях, как правило, их обмен на иностранную валюту осуществляется самим работником. В подтверждение обменных операций работник по возвращении представляет справку об обмене валюты.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
В то же время часть командировочных расходов организация может оплатить и сама заранее. К примеру, расходы на проживание в гостинице или билеты на самолет или поезд.
НДФЛ и другие удержания с суточных
Для целей расчета налога на прибыль порядок определения рублевой суммы расходов по заграничной командировке зависит от того, в какой валюте был выдан работнику аванс, как были оплачены услуги или покупки и какие подтверждающие документы представлены работником по возвращении из командировки.
Но бухучет ведут в рублях, базу по налогу на прибыль также определяют в российской валюте, да и для расчета НДФЛ сумму суточных нужно перевести в рубли. Однако дата, на которую нужно брать курс для пересчета инвалюты, в каждом из этих случаев будет своя. Считаем суточные в валюте… В каком размере выплачивать суточные, каждая компания решает сама.
Перед командировкой работнику выдается денежный аванс для покрытия будущих расходов. Это могут быть денежные средства в наличном виде, перечисленные на карты сотрудника или корпоративную карту. После возращения из командировки, в течение 3х дней сотруднику необходимо отчитаться о затраченных денежных средствах в авансовом отчете с приложением подтверждающих документов.
Отличие корпоративных карт от личных состоит в том, что зачисленные на их счет денежные средства принадлежат предприятию-работодателю. Они могут быть рублевыми или валютными, ими можно оплачивать услуги или снимать наличные.
Бухгалтерский учёт и налогообложение
Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.
Но вот дополнения в ст. 14 этого Закона, в которой перечислены ситуации, когда организации в виде исключения могут производить расчеты в иностранной валюте, минуя банковский счет, законодатели так и не внесли.
По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).
Суточные при командировке в страны СНГ
Законен ли аванс в инвалюте? Действующая редакция Федерального закона от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит к числу разрешенных валютные операции между резидентами по оплате и (или) возмещению расходов физического лица, связанных с командировкой за пределы России, а также по погашению неизрасходованного аванса, выданного командированному (п. 9 ст. 9).
Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.
Пример. Сотрудник командирован в Германию. Срок командировки — семь дней. Курсы валют взяты условно. Нормы суточных для Германии составляют в день 112 DM в соответствии с Приложением N 1 постановления Совета Министров — Правительства РФ от 1 декабря 1993 г. N 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств». Напомним, что датой признания командировочных расходов при применении метода начислений является дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А при применении кассового метода, а также если турфирма работает на «упрощенке» – дата фактического осуществления расходов (ст. 273 и ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).
Законопроект «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О противодействии коррупции» призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений.
Но поскольку число дней, за которые выплачиваются суточные, определяется по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте, к авансовому отчету лучше приложить копии страниц загранпаспорта работника с этими отметками.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Работодатель возмещает фактические расходы работника, а именно сумму в рублях, которую он оплатил за проживание в гостинице.
А вот суточные или полевое довольствие подлежат нормированию. Их можно признать только в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.
Организация выплатила сотруднику, командированному за рубеж, аванс в наличной валюте. Давайте разберемся, для каких целей и по какому курсу компании нужно будет пересчитывать сумму валютных суточных в рубли.