Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Смена статуса нерезидента на резидента ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Василием Барбарискиным 15 февраля 2019 года была получена премия. Значит, расчетный период будет с 15 февраля 2018 года по 14 февраля 2019 года включительно.
При анализе продолжительности выездных интервалов дни отъезда и приезда в РФ засчитываются в периоды пребывания в РФ (письмо ФНС России от 31 марта 2009 г. № 3-5-04/345).
Подтвердить даты приезда или отъезда можно в т.ч. следующими документами:
-
отметками в загранпаспорте;
-
записями в миграционной карте;
-
билетами на транспорт (авиа, ж/д);
-
квитанциями по оплате услуг по проживанию в гостинице;
-
справками от предыдущих нанимателей;
-
командировочным удостоверением.
Изменение налогового статуса в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
Отметим, что гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на определение налогового статуса.
Если российский гражданин является нерезидентом, НДФЛ в отношении его доходов рассчитывается и перечисляется в бюджет так же, как и в отношении прочих нерезидентов. Никаких специальных правил нет.
Минфин России предложил изменить порядок определения налогового резидентства для физических лиц, а также уравнять налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц для резидентов и нерезидентов Российской Федерации.
Выплата отпускных и больничных происходит не в установленные сроки, а вместе с заработной платой. Разделять ли эти виды выплат по отдельным строкам расчета по форме 6-НДФЛ?
Указанное предложение авторы документа упоминают в числе мер, направленных на стимулирование инвестиций в России.
Какими документами можно подтвердить статус резидента?
Некоторые организации сделали вывод, что пересчитывать НДФЛ работникам, которые в течение года превратились из нерезидентов в резидентов РФ вообще не надо. Пока работник является нерезидентом, нужно удерживать НДФЛ по ставке 30%, а с месяца, в котором он стал резидентом, — по ставке 13%.
При смене статуса нерезидента на резидента налоговые удержания по НДФЛ работодатель должен пересчитать с начала года. Например, если смена статуса произошла в июле, за период с января по июнь работодатель удерживал НДФЛ с нерезидента по ставке 30%. К заработной плате июля уже должна быть применена ставка 13% (как для налогового резидента).
Например, Роберт Хазарьян устроился на работу в компанию в марте 2019 года. Он — гражданин Армении, государства — члена ЕАЭС, не является налоговым резидентом РФ, имеет 2-х маленьких детей.
Этот излишек и является суммой, которая подлежит возврату, и именно ее можно затребовать на законном основании.
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ.
Работнику предоставляются налоговые вычеты, доходы облагаются по ставке 13%.
Как может произойти, что сотрудник стал нерезидентом в середине года? Когда пересчитать НДФЛ в 2019? Такое может произойти, если работник был переведен на работу за границей и, таким образом, утратил статус резидента РФ.
Однако, снижение ставки происходит не сразу, а лишь в конце налогового периода. Это необходимая мера, то есть, своеобразная проверка. Законодательство вступит в силу только при условии, что налоговый статус налогоплательщика не изменится.
Основания для освобождения отдельных видов доходов от налогообложения могут быть предусмотрены также международными соглашениями, заключёнными Россией с иностранными государствами.
Пребывание на лечении не прерывает период фактического нахождения Василия, поэтому 6 дней в расчет не берутся. Всего Василий был за рубежом 44 дня (12+22+10).
Посчитать сколько дней лицо находилось на территории России в течение расчетного периода. Не обязательно, чтобы дни шли последовательно друг за другом.
Пребывание на лечении не прерывает период фактического нахождения Василия, поэтому 6 дней в расчет не берутся. Всего Василий был за рубежом 44 дня (12+22+10).
Статус налогового резидента обеспечивает применение льгот и вычетов при исчислении налога с доходов во всех странах. Сотрудник может оказаться налоговым резидентом одновременно нескольких государств или, наоборот, быть везде налоговым нерезидентом.
Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам.
С 2017 года изменился порядок уплаты взносов обособленными подразделениями. Разберемся, необходимо ли подавать в ИФНС сведения о действующих подразделениях в целях уплаты страховых взносов, если они уже поставлены на учет в инспекции как плательщики НДФЛ с присвоением КПП.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13 %, если иное не предусмотрено данной статьей.
Таким образом, в случае выплаты работнику 31 декабря облагаемых налогом доходов налоговый агент производит зачет сумм НДФЛ, удержанных с начала года по налоговой ставке 30 процентов, в счет исчисленного с такого дохода налога.
Если в вашей компании трудятся иностранцы или работники, часто выезжающие в длительные загранкомандировки, то их налоговый статус в течение года может меняться с нерезидента на резидента РФ и наоборот. Мы приведем основные правила, зная которые вы сможете без ошибок рассчитать налог таким сотрудникам.
Например, вам надо определить статус работника на 8 июля 2012 г. Для этого вам надо отсчитать назад 12 месяцев.
Резидентство работодатель должен перепроверять по состоянию на каждую дату фактического получения дохода работником согласно ст. 223 НК РФ (такие рекомендации приведены в Письме Минфина от 20.04.2012 г. № 03-04-05/6-534, письме ФНС от 06.09.2016 № ОА-3-17/4086).
Действительно на практике может сложиться ситуация, когда работник компании утратит статус налогового резидента Российской Федерации (например, в середине года).
Что же конкретно делать, если сотрудник стал нерезидентом в середине года? Какие практические шаги предпринять? Алгоритм действий бухгалтера в случае утраты налогового статуса состоит из двух шагов:
- налог с доходов, полученных от источников в России с начала года и не подпадающих под действие более низких ставок, нужно пересчитать по общей нерезидентской ставке 30%. При этом налоговые вычеты для уменьшения налоговой базы по НДФЛ применять нельзя. Они предоставляются только резидентам;
- доходы от источников за пределами России с начала года нужно исключить из налоговой базы по НДФЛ. Такие поступления нерезидентов налогом не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).
Отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев назад. Эти 12 месяцев называются расчетным периодом. Расчетный период может совпадать с календарным годом, а может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Главное требование — 12 месяцев должны следовать последовательно друг за другом. Например, компания выплатила дивиденды лицу 10 июня 2018 года.
При определении налоговой ставки необходимо также учитывать, что соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, могут быть установлены особые налоговые ставки.
Сейчас для сохранения или приобретения статуса налогового резидента России надо находиться на территории страны не менее 183 дней в течение календарного года.
Если работник на дату получения дохода стал нерезидентом РФ, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать.
Как перечислить НДФЛ с выплат работникам-нерезидентам?
Например, налоговый резидент Республики Кипр предоставляет российской компании право использования своего литературного произведения на территории России. Вознаграждение, которое получает резидент Кипра (роялти) по общему правилу облагается НДФЛ в России как доход от источника в России.
Только для физических лиц с налоговым статусом резидента РФ доступно применение налоговых льгот и вычетов.
Однако, могут возникнуть некоторые сложности с получением средств, по ряду субъективных причин. Иногда, налоговые агенты, могут не успеть зачесть общую сумму переплаченных средств до конца периода, и тогда, работнику придется лично обращаться в налоговую.
Физические лица — нерезиденты РФ, выполняющие работы на территории иностранного государства и получающие вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от источников в иностранном государстве, не признаются налогоплательщиками по НДФЛ согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
А это возможно, если в течение 183 дней в календарном году работник находился на территории РФ. Например, если сотрудник принят на работу 16 января 2012 г., он станет резидентом РФ 16 июля 2012 г. (год високосный), конечно, при условии, что он за это время не выезжал за границу.
НДФЛ с нерезидентов
В таком случае налоговый агент на основании положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса обязан не позднее 1 марта следующего года представить налогоплательщику и налоговому органу сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, могут облагаться по ставкам 0, 13, 15, 30 %, в зависимости от источника и вида дохода, а также и статуса налогоплательщика-нерезидента (ст.ст. 207, 224 НК РФ).
К категории нерезидентов относятся физические лица, которые в течение 12 месяцев, следующих подряд, пребывали на территории РФ менее 183 дней, не считая краткосрочных, менее полугода, выездов за границу с целью лечения, обучения и работы на морских углеводородных месторождениях (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом гражданство физлица значения не имеет.