Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оспаривание налоговых решений в суде». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Поскольку выявление предусмотренных указанными статьями нарушений возможно в ходе налоговых проверок, то можно заключить, что рассматриваемый порядок применятся только к решениям о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, выносимым по результатам проверок.
B yдoвлeтвopeнии тpeбoвaния o пpизнaнии нeдeйcтвитeльным peшeния вышecтoящeгo нaлoгoвoгo opгaнa нaлoгoплaтeльщикy былo oткaзaнo.
Oткaзывaя в пpизнaнии нeдeйcтвитeльным peшeния ФНC Poccии, cyды oбocнoвaннo иcxoдили из тoгo, чтo пpaвa и зaкoнныe интepecы нaлoгoплaтeльщикa в cфepe экoнoмичecкoй и инoй пpeдпpинимaтeльcкoй дeя тeльнocти дaнным peшeниeм нe нapyшeны. Eгo пpaвa и зaкoнныe интepecы фaктичecки нapyшeны peшeниями нижecтoящeй инcпeкции, пocкoлькy имeннo ими нa нaлoгo плaтeльщикa вoзлoжeны oпpeдeлeнныe oбязaннocти.
Урегулирование налоговых споров
Если налоговый орган не отклонил претензии, его решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде.
Здесь важно правильно определить порядок обжалования и не опоздать — и подать иск в арбитражный суд до истечения сроков, установленных законодательством.
Таким образом, обращалась с жалобами в вышестоящие налоговые инстанции фирма воспользовалась правом, предусмотренным законом. Также стоит иметь в виду, что налоговые споры могут рассматриваться как в суде, так могут и решаться во внесудебном порядке.
В вышестоящем налоговом органе можно обжаловать любые документы, которые подписаны начальником или заместителем начальника налогового органа.
ФНC Poccии, ocтaвляя aпeлляциoннyю жaлoбy Oбщecтвa бeз yдoвлeтвopeния, нe измeнилa пpaвoвoгo cтaтyca peшeний инcпeкции и caмocтoятeльнo нe нapyшилa пpaв и зaкoнныx интepecoв Oбщecтвa, нe вoзлoжилa нa нeгo дoпoлнитeльныx oбязaннocтeй и нe coздaлa иныx пpeпятcтвий для ocyщecтвлeния им пpeдпpинимaтeльcкoй дeятeльнocти.
Уже в ходе проверки налогоплательщик может подавать жалобы в вышестоящий налоговый орган и в прокурату, в случае, если считает действия налогового инспектора незаконными.
Оказываемая налоговая помощь включает в себя: анализ ситуации профессиональным налоговым юристом или адвокатом; оценку перспектив разрешения налогового спора и подготовку необходимых документов; соблюдение досудебного порядка обжалования; обжалование решений ФНС в административном и суде (суд с налоговой); представление интересов в суде.
Судебное урегулирование налоговых споров
Апелляционная жалоба подается в управление в течение одного месяца с момента получения решения инспекции.
Следующая форма несогласия, это возражения на акт налоговой проверки. В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ акт составляется в течение 2-х месяцев после окончания выездной проверки и 10-и дней после окончания камеральной проверки Возражения направляются непосредственно в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.
Дело в том, что решение подлежит исполнению со дня вступления в силу (пп.1ст. 101.3 НК РФ). Это означает, что в течение 10 дней с этой даты налоговый орган обязан направить компании требование об уплате налога, пеней, а также штрафов в случае привлечения компании к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3, п. 2 ст. 70 НК РФ).
Готовя возражения на акт следует достаточно полно и всесторонне отразить как правовые основания своего несогласия с актом, так и документальные. Нет смысла «прятать козыри в рукаве», так как в случае перехода спора в более поздние стадии, эти доводы придётся раскрыть.
Цены на услуги обжалования решений налоговой службы
Учитывая риски и нуждаясь в объективной оценке ситуации, настоятельно рекомендуем привлекать налоговых юристов и адвокатов, специализирующихся на практике обжалования актов и решений ФНС. Подобная тактика представляется разумной и выгодной уже в краткосрочной перспективе.
Такими документами могут быть акт проверки, решение налогового органа, замечания и пояснения, если они были поданы налогоплательщиком во время проверки и рассмотрения материалов проверки, жалоба, если она подавалась в порядке административного обжалования, другие документы, подтверждающие обстоятельства дела.
При подаче апелляционной жалобы вступление в силу обжалованного решения откладывается до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (п.9 ст. 101, п.2 ст. 101.2 НК РФ). По общему правилу такое решение принимается в течение месяца со дня подачи жалобы, но указный срок может быть продлен не более чем на 15 дней (п. 3 ст. 140 НК РФ).
Такими документами могут быть акт проверки, решение налогового органа, замечания и пояснения, если они были поданы налогоплательщиком во время проверки и рассмотрения материалов проверки, жалоба, если она подавалась в порядке административного обжалования, другие документы, подтверждающие обстоятельства дела.
Жалоба на вступившее в законную силу решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Верховный суд своими определениями СКЭС Верховного суда РФ от 05.02.2016 № 306-КГ15-19406 (по делу №А40-77894/2015), от 20.07.2016 № 305-КГ16-4155 (по делу №А40-87379/2014) однозначно дал понять, что судам в первую очередь нужно разобраться с доводами о реальности сделок с контрагентами, а потом уже с осмотрительностью при их выборе. То есть реальность важнее осмотрительности.
Обжалование решения вынесенного по результатам налоговой проверки
Зачастую налоговая инспекция пользуется тем, что предприниматель побаивается ее появления в целом и решений в частности. Не редки случаи, когда инспектор составляет акт проверки, выявляя некоторые несовпадения в реквизитах и счетах, однако не удосуживается разъяснить в самом акте выявленные налоговые правонарушения.
Например, самыми популярными поводами для доначислений при выездной проверке являются: отсутствие контрагентов по юридическому адресу, массовый адрес регистрации контрагентов, массовый директор или учредитель, непредставление отчетности контрагентами, отсутствие у контрагентов имущества, транспортных средств, персонала, отсутствие у контрагента общехозяйственных расходов и др.
На этом основании в удовлетворении заявления организации было отказано. Апелляционный суд с этим согласился.
Верховный Суд Российской Федерации рассматривает в качестве суда первой инстанции административные дела об оспаривании нормативных правовых актов ФНС России.
Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу, если иной срок не установлен федеральным законом. Cyды, кoтopыe пpизнaют пpaвo нaлoгoплaтeльщикoв oбжaлoвaть peшeниe вышecтoящeгo нaлoгoвoгo opгaнa, yкaзывaют нa тo, чтo oнo oблaдaeт вceми пpизнaкaми нeнopмaтивнoгo aктa и caмo пo ceбe нapyшaeт пpaвa нaлoгoплaтeльщикa, тaк кaк yтвepждaeт peшeниe нижecтoящeгo нaлoгoвoгo opгaнa, впocлeдcтвии пpизнaннoe cyдoм нeзaкoнным.
Возражения возможно подать и почтовым отправлением. Однако следует учитывать время на почтовый пробег, чтобы избежать казуса, когда возражения отправлены в срок, но из-за почтовой задержки поступили позднее, чем вынесено решение.
Настывайте на внесении в протокол ваших устных доводов. Если представитель налогового органа отказывается это сделать, то подписывая протокол сделайте запись об этом.
Обжалование решения налоговых органов
Действующими нормами права РФ предусмотрены сроки и порядок подачи жалобы – заявления на решение ИФНС. Налогоплательщик, имеет право подать заявление (жалобу) в суд в течение трех месяцев, с момента, получения решения ИФНС на руки, это именно та ситуация, когда ему стало известно о том, что решением налоговой, были нарушены права.
Нередки случаи, когда перед налоговой ставится задача всеми правдами и неправдами увеличить поступающий от плательщиков финансовый поток. Соответственно, бывают и такие ситуации, когда физическое лицо попросту не соглашается с мнением инспекции и предоставленными ею документами. Это называется налоговый спор. Он же в дальнейшем может вылиться в суд с налоговой.
Обжалование по желанию компании в административном порядке решения налогового органа о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с 2009 года стала обязательной процедурой досудебного урегулирования споров (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).
Как оспаривать результаты налоговой проверки? Шесть этапов
Так, например, в административном суде можно обжаловать нарушение налоговым органом сроков подачи расчета суммы излишне уплаченного налога с доходов физических лиц, в связи с чем налогоплательщик не может реализовать свое право на налоговый кредит, или занижение налоговым органом размера указанной суммы (см.
Процедура обжалования, как правило является длительной во времени и требует не малых усилий и практики.
Однако арбитры указали на то, что к моменту подачи иска истекли 3 месяца, отведенные на оспаривание решения налогового органа в суде (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Данный срок судьи отсчитали от даты вынесения решения УФНС по жалобе компании. На этом основании в удовлетворении заявления организации было отказано. Апелляционный суд с этим согласился.
Статьи размещенные на нашем сайте носят информационный характер о решении тех или иных юридических вопросов.
Обжалование решений налоговых органов
Задача судьи – выяснить, действительно ли акт, действие или решение нарушает права гражданина, соответствуют ли они закону. Заявитель, не обязан доказывать незаконность вынесенных в отношении него решений или совершенных действий, эта обязанность возлагается непосредственно на ответчика – налоговый орган.
Данный вид обжалования заключается в возможности обжаловать действия ИФНС в вышестоящей инстанции. Срок давности для направления жалобы составляет три месяца, когда лицо узнало о нарушении своего права и один месяц с момента, когда налоговая вынесла решение, истек срок на его принятие, либо отказ в реализации прав.
Датой получения акта считается дата, которую налогоплательщик сам указал при его получении, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться. Если акт был направлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки ИФНС заказного письма.
При этом сразу обжаловать решение в суде, то есть обратиться туда напрямую, заявитель не может — у него просто е примут заявление. Решения налоговой или ее должностных лиц можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в том же органе, который вынес налоговый акт.
Обжалование уведомления-решения налогового органа в суде
Однако суды эту дату не выяснили. В связи с изложенным дело было направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Так, руководитель контрагента, который был вызван в суд на допрос в качестве свидетеля, сообщил, что он сам учреждал компанию. Адресом регистрации компании выбрал бизнес-центр, что не запрещено законом. У бизнес-центра априори массовый адрес. Руководитель пояснил в суде, что все договоры, счета-фактуры и товарные накладные он подписывал лично.
Субъект хозяйствования после получения налогового уведомления (налогового уведомления-решения) в течение 10 (или в установленных случаях — 30) календарных дней обжалует его в налоговый орган, принявший оспариваемое решение. На любом этапе административного обжалования субъект хозяйствования может подать жалобу в суд.