Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отраслевыми специальными налоговыми режимами в рф являются». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Это и определяет выбор налогоплательщиками перечисленных специальных режимов при соблюдении установленных условий их применения.
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах (ст. 18 НК РФ).
N 187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» <*> законодатель создал систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), тем самым пополнив перечень специальных налоговых режимов.
Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 — 15 настоящего Кодекса.
Согласно статье 18 Налогового кодекса Российской Федерации, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Говоря о специфических особенностях специальных налоговых режимов как мер налогового регулирования, нужно отметить позитивные и негативные последствия их применения (см. таблицу 1). Специальный налоговый режим — это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.
Вместе с тем каждому из специальных налоговых режимов присущ свой набор индивидуальных характеристик. Самые важные их них приведены в таблице 1.
Специальные налоговые режимы, применяемые в случаях и порядке, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, отличаются от общего режима налогообложения, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Кроме того, для предприятий некоторых видов деятельности предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов в ФСС и ФФОМС, а также снижение тарифа по взносам в ПФР.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.
Документы Пленума и Президиума Верховного суда по ст. 18 НК РФ
В современных условиях рыночной экономики, которая строится в основном на малом бизнесе, это особенно актуально. Однако, каждый специальный налоговый режим имеет не только преимущества, но и недостатки, которые также необходимо учитывать.
ЕНВД можно использовать одновременно с другими специальными налоговыми режимами: упрощенной системой налогообложения и единым сельскохозяйственным налогом.
При этом законами субъектов Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Понятие и виды специальных налоговых режимов
Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие на этот режим.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вместе с тем наблюдалось снижение темпов роста налогоплательщиков — предпринимателей данной категории в 2009 г. по сравнению с 2008 г. по упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход. В то же время по единому сельскохозяйственному налогу темпы роста предпринимателей в сельском хозяйстве, наоборот, увеличились.
Как следует из названия Закона, первоначально упрощенная система налогообложения применялась к субъектам малого предпринимательства, имела целью облегчить осуществление предпринимательской деятельности и содействовать дальнейшему развитию малого бизнеса в связи с его особой ролью в реформирующейся российской экономике того периода.
Вместе с тем наблюдалось снижение темпов роста налогоплательщиков — предпринимателей данной категории в 2009 г. по сравнению с 2008 г. по упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход. В то же время по единому сельскохозяйственному налогу темпы роста предпринимателей в сельском хозяйстве, наоборот, увеличились.
Это позволяет экономить, уплачивая вместо нескольких налогов один. Имеет место снижение налоговой нагрузки. Положительно также и то, что декларация в налоговую инспекцию будет подаваться только по одному налогу вместо нескольких. В числе общих недостатков можно отметить необходимость строгого соответствия условиям применения специального режима налогообложения и ограничение по видам деятельности.
Необходимость адекватной реакции на изменения рыночной конъюнктуры, развитие научно-технического прогресса и выход на первый план качественных характеристик продукта обусловили роль малого бизнеса как необходимого элемента экономики любого государства.
Как отмечает Оскирко О.В. и Секачева В.М. «ЕСХН установлен для сельхозтоваропроизводителей, занимающихся преимущественно производством сельскохозяйственной продукции и продуктов ее первичной переработки. Причем доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 % в общей величине дохода.
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и порядке, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 1.
Упрощенная система налогообложения
В отношении каждого режима велика роль субъекта РФ, в котором спецрежим введен. Субъект может влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот.
Таким образом, «специальные налоговые режимы» являются подробностью (институтом) налогового права, которое регулирует определенные правоотношения в целом, а также устанавливает и определяет правовое поле налоговых режимов, имеющих отличия от общего режима налогообложения.
ЕСХН не могут применять организации, если они занимаются только переработкой сельскохозяйственной продукции, но не занимаются ее производством. Также не вправе применять ЕСХН организации, которые производят подакцизные товары.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.
Режим свободной таможенной зоны представляет собой территорию, на которой иностранные товары могут использоваться без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики (квотирования, лицензирования).
Установление в России четырех специальных режимов налогообложения обусловлено тем, что они применяются в различных видах экономической деятельности и учитывают их специфику, состояние и значимость.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.
Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что в настоящий момент специальные налоговые режимы предоставляют существенные налоговые преимущества большинству налогоплательщиков в сфере малого предпринимательства, которые могут ими воспользоваться и улучшить свое финансовое положение за счет снижения налоговой нагрузки.
Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.
Сравнение принципов налогообложения
Специальные налоговые режимы. Комментарий к Ст. 18 НК РФ. Налоговый кодекс часть 1 в действующей редакции.
Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт.
Универсального решения при выборе той или иной системы налогообложения не существует. Для каждого предприятия необходим индивидуальный подход. Однако, в общем можно сказать, что применение специальных налоговых режимов позволяет снизить налоговую нагрузку, облегчить ведение учета и сдачу отчетности в налоговую инспекцию, что очень актуально для большей части предпринимателей.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.