Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок определения налоговой базы по ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Здесь очень важно обратить внимание на то, что данное предписание Налогового кодекса, как прямо следует из его текста, касается только организаций, т.е. юридических лиц. Далее, в числе случаев взаимозависимости между налогоплательщиками Кодекс называет отношения, касающиеся исключительно физических лиц.
Для исчисления суммы НДС налогоплательщику следует определить величину налоговой базы. Поскольку объект налогообложения складывается из разных составных частей, налоговая база по НДС имеет свои специфические особенности при различных операциях.
Порядок определения величины налоговой базы в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) определен в ст. 155—162 НК РФ. Ниже приведены некоторые из этих особенностей.
Налоговая база, особенности ее определения при реализации товаров (работ, услуг)
Вопрос: 4. Наша организация представляет отчетность и принимать документы из налогового органа через уполномоченного представителя налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. Что в данном случае будет являться обеспечением получения документов из налоговых органов?
При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов, грузоба- гажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки без НДС. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база определяется исходя из этих льготных тарифов.
Как определить налоговую базу по НДС
Исчисленный НДС уменьшается на сумму налогового вычета. К вычету принимается сумма налога, которую покупатель уплатил, приобретая товар на территории РФ либо при ввозе товара на таможенную территорию РФ.
Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.
Выписаны ТН и CMR-накладная (в графе 22 CMR-накладной в качестве даты убытия продукции со склада проставлено 10.08.2017). Фактическая себестоимость отгруженной продукции — 14788,80 бел. руб.
Кроме того, установлены расчетные ставки — 10/110, которая соответствует ставке НДС 10 процентов, и 18/118, соответствующая ставке налога 18 процентов. Расчетные ставки применяются при расчете сумм налога при получении предоплаты, частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) и в других случаях, о них чуть ниже.
Момент определения налоговой базы по НДС: понятие и особенности
Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды.
Сумма выручки от экспорта продукции в Россию равняется 22724,60 бел. руб. ((7000 евро x 2,2631 бел. руб.) + (3000 евро x 2,2943 бел. руб.)) и отражается в бухучете на дату ее признания (10.08.2017).
На дату оплаты, 5 го числа следующего месяца, например, курс увеличился и составил 2,0110. На сумму разницы Арендодатель увеличит сумму своей выручки в месяце получения платы.
Этот постулат прописан в ст. 153 НК РФ. Если организация получает средства от покупателей и заказчиков в валюте, ей необходимо совершить пересчет по курсу ЦБ, действующему на момент отгрузки товара или поступления аванса от контрагента.
НДС при товарообменных (бартерных) операциях
Расчет НДС начинается с определения налоговой базы. Плательщики налога исчисляют ее каждый квартал, но один налоговый период не похож на другой: реальная хозяйственная деятельность порой заставляет снова и снова обращаться к законодательству даже самых искушенных бухгалтеров.
О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.
Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательству по такому договору, выраженному в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.
Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
Арендатор исполнил обязательство вовремя, например, перечислил сумму платы 9-го числа текущего месяца. Курс доллара на дату оплаты был 2 рубля.
В налоговую базу НДС включается стоимость продукта по рыночной стоимости, а также размер авансов. Особенность определения рыночной цены в том, что она должна соответствовать показателям цены на похожую продукцию. Чаще всего в договорах по умолчанию отображается именно рыночная цена.
К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.
Законодательство выделяет еще несколько случаев реализации, для которых установлен особый момент определения налоговой базы. Они предусмотрены ст. 167 Налогового кодекса.
Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который является формой, в которой взимается и перечисляется в бюджет определенная сумма, рассчитанная по установленным законом налоговым ставкам.
НДС — налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, его применение обязательно на всей территории РФ.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Например, компания реализует крупы двух видов: рис и гречку. За второй квартал 2018 года она продала 20 тонн риса по цене 20 руб. за кг и 10 тонн гречки по цене 25 руб. за кг (без учета НДФС). Оба товара облагаются по льготной налоговой ставке – 10%.
Согласно действующим правилам, налоговая база по НДС определяется как:
- размер аванса, полученного от контрагента с учетом «зашитого» в нем НДС;
- стоимость проданных изделий (услуг), «очищенная» от НДС.
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
Специфика деятельности отдельных организаций такова, что они обязаны реализовывать продукцию по ценам, определяемым органами федеральной или муниципальной власти, уменьшать стоимость на льготу. К числу таких хозяйствующих субъектов относятся фирмы в сфере ЖКХ, общественный транспорт, структуры, реализующие изделия отдельным категориям населения по «урезанному» ценнику.
Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.
При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или переходе требования к другому лицу на основании закона налоговая база определяется исходя из цен реализации согласно ст.
При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Например, если по окончании периода компания не получила прибыль, либо терпела убытки, величина для расчета сбора будет равна нулю. Это связано с тем, что размер сбора не может быть отрицательным, может составлять положительное значение или ноль. Итоговая база составляет размер прибыли от продажи или операции после вычета из полученного значения понесенных расходов или убытков.
Если же предмет договора облагается по ставке 18 процентов, налог необходимо исчислить по ставке 18/118.
К примеру, если покупатель оплачивает товар, который не является отгруженным по факту, это означает возникновение обязательств по зачислению сбора в бюджет с предоплаты. В случае выполнения организацией работ для своих нужд, порядок определения налоговой базы изменяется. Моментом возникновения платы будет последнее число периода.
Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель.
Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет.
Если операции облагаются по разным ставкам, ведется раздельный учет, а сумма НДС определяется путем сложения сумм налогов, рассчитанных отдельно по каждой операции.
Так называемая внутренняя реализация, несмотря на отсутствие контрагента, тоже является налогооблагаемой базой для плательщиков НДС. В этом случае установлены особые правила определения налоговой базы. Так, при выполнении СМР для собственного потребления она определяется на последнее число каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).
Если учет налога осуществляется раздельно, то есть были осуществлены операции, подлежащие уплате сбора и не подлежащие, либо по разным ставкам, база должна рассчитываться отдельно по каждому виду операции. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов.