Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание товаров в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Виновным лицом признан заведующий складом. Ставка НДС по товарам – 10%. Стоимость товаров, а также сумма восстановленного вычета по НДС, удержаны из заработной платы виновного лица.
Отпуск материалов в производство необходимо оформить документом, принятым в организации исходя из специфики производственного процесса (накладная на внутреннее перемещение, заборный лист, маршрутная карта и т.п.).
Проводки по списанию материалов в бухгалтерском учете
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) могут, как включаться в покупную стоимость товара, так и выделяться отдельно на счет учета расходов на продажу.
Для отражения всех операций, связанных с товарами, существует счет 41 «Товары», это активный счет, по дебету которого отражается поступление товарных ценностей, по кредиту их списание (выбытие).
Дт44 Кт42 – сторнируются суммы наценки на товар, использованный для личных потребностей компании.
Розничная торговля – операция по продаже продукции по договору купли-продажи, составленному в устной форме (время заключения – получение покупателем чека или иного документа, подтверждающего оплату товара).
Это метод нельзя путать с методом «хронологического списания», так как рассматриваемый метод предполагает списание себестоимости именно того материала, который был непосредственно использован в данный момент. В хронологии поступлений он может быть и из раннего поступления, и из среднего, и из позднего.
В тексте документа следует прописать все необходимые сведения о списываемом изделии (причины брака, виновном лице – в случае его обнаружения).
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценку организация имеет право производить одним из следующих способов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО).
При этом после внесения виновным лицом соответствующей суммы данная разница включается в состав прибыли, отражаясь по кредиту счета 91 в корреспонденции с субсчетом 98-4.
В общем случае при выявлении недостач предприятие в зависимости от обстоятельств может их возместить за счет виновных лиц, списать в расходы либо на финансовые результаты. В состав материальных расходов может включаться недостача только в пределах норм естественной убыли (после того как будут зачтены недостачи по пересортице), сверх этих норм — она возмещается виновными лицами.
Бухгалтерские проводки в торговле
Принимая товары к учету, бухгалтер выполняет проводку Д41 К60. Стоимость, на которую выполняется данная проводка, не включает НДС. То есть если поставщик предъявил счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, то НДС из стоимости товара выделяется проводкой Д19 К60, после чего направляется к возмещению из бюджета Д68/НДС К19.
Выбытие товаров, т.е. списание их с баланса, происходит в результате продажи (реализации), безвозмездной передачи (дарения), передачи товаров в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, списания в результате брака, порчи, недостачи товара и др.
Списание похищенного товара будет отражаться в бухгалтерском учете проводкой Д-т сч.94 К-т сч.41. Также размер недостачи необходимо увеличить на сумму налога на добавленную стоимость по данному товару: проводкой Д-т сч.94 К-т сч.19 — если налог на добавленную стоимость не был возмещен из бюджета; проводкой Д-т сч.94 К-т сч.
Если установлены виновные лица С работником, который несет ответственность за сохранность ТМЦ, заключают соответствующий договор. При обнаружении недостачи размер материального ущерба определяется фактически, по действующим рыночным ценам.
Списание товара со склада в 1С 8.3
Применять способ средней себестоимости материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, можно по одному из следующих вариантов (п. 49 Инструкции № 133):
- исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало отчетного периода и все поступления за отчетный период (месяц);
- путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка). При этом в расчет средней оценки включают количество и стоимость материаловна начало отчетного периода и все поступления до момента отпуска.
Главное правило любого склада – товар не может его покинуть без соответствующего оформления документов. Поэтому, какой бы ни была причина убытия товара, каждый случай необходимо подтвердить оправдательными документами. Рассмотрим самые распространенные ситуации.
Товары учитываются по розничным ценам и были приобретены у организации, применяющей УСН без уплаты НДС. Ставка НДС – 20%, торговая надбавка – 24%.
Главное правило любого склада – товар не может его покинуть без соответствующего оформления документов. Поэтому, какой бы ни была причина убытия товара, каждый случай необходимо подтвердить оправдательными документами. Рассмотрим самые распространенные ситуации.
Товары учитываются по розничным ценам и были приобретены у организации, применяющей УСН без уплаты НДС. Ставка НДС – 20%, торговая надбавка – 24%.
Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно.
Когда товары будут направлены на продажу, торговая наценка будет отниматься с кредита сч.42 с помощью операции «сторно» (проводка Д90/2 К42). При этом сумма списания торговой наценки должна быть пропорциональна отгруженному товару.
Суть понятия розницы: продажа закупленного у различных поставщиков товара конечному потребителю штучно или небольшими партиями с передачей права собственности на продукцию в момент осуществления сделки.
Брак на товаре может возникнуть по ряду причин, среди которых нарушение условий приёмки либо хранения.
Составление бухгалтерских корреспонденций по ТМЦ
Для оформления внутреннего брака отсутствует форма первичного учётного документа, поэтому её нужно составить самостоятельно, учитывая все реквизиты. Для подтверждения экономической обоснованности, следует внести в документ информацию о причинах брака, свойствах изделий, а также о виновных в порче товара лицах.
Форма названа Универсальным передаточным документом – УПД и разрешена к использованию как для отражения факта хозяйственной жизни в целях бухучета, так и для принятия НДС к вычету и для подтверждения расходов для целей налога на прибыль.
Реализация товаров как в оптовой, так и в розничной торговле отражается на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».
Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц.
Учет расхода (выбытия) материалов. Бухгалтерские проводки
Далее на основании приказа руководителя организации необходимо оформить акт, в котором фиксируются полученное повреждение товара, а также акт на списание этих товаров.
Применять один из перечисленных способов по группе (виду) запасов организация должна в течение отчетного года. Выбранный способ следует закрепить в учетной политике организации.
Стоимость работ по уничтожению этого сырья, выполненных специализированной организацией, составила 8 000 руб.
В плановом режиме товар должен убывать со склада либо в какое-то подразделение предприятия, например, на розничную точку, либо клиенту организации, оставлявшему товар на ответственное хранение, либо непосредственно потребителю.
На практике часто встречаются случаи, когда по результатам инвентаризации выявляются испорченные товары или продукция с истекшим сроком годности.
Правильно ли будет провести инвентаризацию, признать остатки товара излишне закупленными и просроченными (строительные смеси), составить акт и списать на финансовые результаты. Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар.
Списание материалов в бухгалтерском учете
Если товары испорчены из-за чрезвычайной ситуации, то их стоимость включается во внереализационные расходы на дату документа компетентного органа, подтверждающего, что порча товара вызвана чрезвычайным происшествием (стихийным бедствием, пожаром, аварией).
Причем предприятия оптовой торговли могут применять только первый и третий способ. Предприятия розничной торговли могут применят любой из трех представленных.
Акт списания бракованного товара, по сути, является произвольным документом, ведь его форма не регламентируется ни одним из законов или указов. Поэтому каждое предприятие разрабатывает свой бланк, который закрепляется в его учётной политике. Этот документ должен быть заполнен сотрудниками из отдела технического контроля.
Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42. Учитывая, что современный склад, являясь частью сложных логистических цепочек, может осуществлять разнообразные операции и, как правило, большинство процессов на нем автоматизированы, проблема оформления документации на выбытие товара заключается лишь в удачном выборе программы складского учета, ее успешном внедрении и грамотном применении персоналом.